|
|
|
|
| 增值稅改革能否使消費(fèi)者受益？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：724 |
| |
| 上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)明年將正式啟動(dòng)增值稅改革。試點(diǎn)改革后，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅成本將直接降低。有分析人士指出，隨著這次減稅的啟動(dòng)，物流企業(yè)成本將降低，服務(wù)業(yè)發(fā)展也將迎來利好，而降低的企業(yè)成本也將傳導(dǎo)給消費(fèi)者，間接降低消費(fèi)者的消費(fèi)成本?！ ∏f營業(yè)額企業(yè)減少25萬元稅收 增值稅改革方案剛一出臺，許多企業(yè)就反映，此次改革將直接降低運(yùn)營成本?！ ?ldquo;目前該項(xiàng)政策只在上海試點(diǎn)，但是給企業(yè)帶來的減稅成本很明顯，我們很期待增值稅改革能在全國大范圍推廣。” 一位北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生表示，他所經(jīng)營的公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹?，目前公司按?%的稅率來繳納營業(yè)稅，如果按照上海的試點(diǎn)方案，他的公司就可以少繳納部分稅收?！ ∈聦?shí)上，正如董先生介紹，營業(yè)稅改征增值稅后，給企業(yè)帶來的減稅效應(yīng)的確很明顯。按照上海的試點(diǎn)方案，上海的增值稅將在此前17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔稅率?！ “凑丈鲜龇桨?，中投顧問高級研究員薛勝文粗略計(jì)算了一下此項(xiàng)改革可能給企業(yè)減少不少成本。薛勝文舉例介紹，以一個(gè)上海地區(qū)年?duì)I業(yè)額為1000萬元的服務(wù)型企業(yè)為例，該企業(yè)外部原料成本為500萬元，凈利潤率為10%，那么這個(gè)企業(yè)的凈利潤為100萬元?！ I業(yè)稅是對企業(yè)所取得的營業(yè)額征收的一種稅，稅率為5%，那么該企業(yè)一年需要繳納的營業(yè)稅計(jì)算方式為1000×5%=50，這也意味著，該企業(yè)一年需要繳納的營業(yè)稅為50萬元。 和營業(yè)稅不同， 增值稅是只對產(chǎn)品的增值部分征收稅收，也即意味著，具體計(jì)算方式是用銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。所謂銷項(xiàng)稅額是用銷項(xiàng)額乘以稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是用買價(jià)乘以扣稅率?！ “凑丈鲜鲇?jì)算方式，以11%的銷售稅額以及17%的進(jìn)口稅額差來看，那么該企業(yè)所需要繳納的銷項(xiàng)稅為1000×11%=110，進(jìn)項(xiàng)稅為500×17%=85，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅后，該企業(yè)需要繳納的增值稅稅額為110-85=25，這也意味著，該企業(yè)只需繳納25萬元的增值稅。比起之前少支付25萬元的稅收成本?！ ?ldquo;征收營業(yè)稅的問題是對所有的營業(yè)收入征稅，其過程存在重復(fù)征收問題，但增值稅通過進(jìn)項(xiàng)抵扣后，是指對產(chǎn)品的增值部分征稅，所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。” 中國社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌分析表示?！ ∪绻粋€(gè)企業(yè)通過增值稅改革即可減少25萬元的稅負(fù)，如果試點(diǎn)推廣到全國，減稅效應(yīng)將更加明顯。中國國際金融有限公司預(yù)計(jì)，如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億-700億元?！ “凑崭恼髟鲋刀惡蠖惵蕿?1%和6%的兩種可能情形，如果稅率為11%，交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)業(yè)的稅負(fù)可能減少476億元，相當(dāng)于2010年GDP的0.12%?！ ≈档靡惶岬氖?，此次納入增值稅改革的并不僅僅有交通運(yùn)輸業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，目前對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的定義，國務(wù)院方面并沒有準(zhǔn)確定義。“由于通俗理解的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍較廣，很顯然，如果全國大范圍推廣增值稅改革，給企業(yè)降低的稅負(fù)將更多。”張斌表示。 降稅負(fù)影響消費(fèi)成本下降待定 在日常消費(fèi)中，需要為消費(fèi)的商品17%增值稅埋單的通常是消費(fèi)者，此次增值稅改革給企業(yè)帶來明顯減稅效應(yīng)的同時(shí)，消費(fèi)者能否同樣會(huì)從此項(xiàng)改革中受益？ “理論上消費(fèi)者是可以受益的，但這是間接的，從減少企業(yè)成本的角度而言，可以間接地降低商品價(jià)格。而且這有利于提高納稅人意識，從而在長遠(yuǎn)上使納稅人的權(quán)利得到更好的保障。”北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文認(rèn)為，此前一些地區(qū)曾出現(xiàn)蔬菜等產(chǎn)品因長途運(yùn)輸而導(dǎo)致價(jià)格上漲。這次國家明確提出要解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，并先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點(diǎn)。隨著這些行業(yè)自身稅率的降低，其經(jīng)營成本降低，可能使一些相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格隨之降低。“但并不排除企業(yè)從利潤最大化角度考慮，不將這部分收益讓利于消費(fèi)者。” 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希也指出，產(chǎn)品價(jià)格是否變化主要看市場的供求關(guān)系。“如果某一產(chǎn)品供大于求，那么即便增稅，該產(chǎn)品價(jià)格也可能下降，如果某一產(chǎn)品市場供求關(guān)系為供小于求，則即便降稅，其價(jià)格也可能上漲。因而增值稅改革不會(huì)給終端產(chǎn)品價(jià)格帶來更多影響，只會(huì)影響到企業(yè)。 ” 終端消費(fèi)是否會(huì)受益難以確定，那么作為企業(yè)的職工，隨著稅負(fù)的降低、利潤的增長，職工自身的收入是否會(huì)得到間接提高呢？ “從降低企業(yè)稅收成本來看，也許在間接上有利于企業(yè)提高員工的待遇，但是在根本上還是取決于企業(yè)的決策。”在劉劍文看來，作為職工的消費(fèi)者確實(shí)存在著間接受益的可能，但當(dāng)試點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅后，其繳納稅率從原先營業(yè)稅的3%上升到11%或者6%，一個(gè)直接結(jié)果可能是試點(diǎn)企業(yè)將增值稅直接放在價(jià)格里，從而導(dǎo)致消費(fèi)者面臨的企業(yè)銷售價(jià)格上升，因此，能否讓消費(fèi)者從產(chǎn)品價(jià)格中受益還需要時(shí)間檢驗(yàn)?！ 《愂杖绾畏峙潆y解 值得一提的是，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣?！ ∮捎谠鲋刀愂俏覈牡谝淮蠖惙N，每年占稅收總收入的比重達(dá)25%左右，同時(shí)，增值稅屬于共享稅，中央分75%，地方分25%，那么，深化增值稅改革將對我國的財(cái)政收入，以及中央和地方的財(cái)政收入分配產(chǎn)生什么影響呢？ 劉尚希表示，這幾年，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展，財(cái)政收入的增幅也較快，此次深化增值稅改革有利于進(jìn)一步壯大服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等的發(fā)展，提升企業(yè)活力，也將相應(yīng)增加收入，從總量上來說，對財(cái)政收入的影響應(yīng)該不大。 “我國的增值稅改革醞釀了十幾年，目前試點(diǎn)期間上海財(cái)政體制暫時(shí)不變，但未來增值稅改革向全國推進(jìn)將涉及我國財(cái)政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，75%比25%這一比例也將面臨調(diào)整。”劉尚希表示?！ ≈档靡惶岬氖?，商務(wù)部、財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合出臺意見，要求“十二五”時(shí)期進(jìn)一步增強(qiáng)流通在擴(kuò)大消費(fèi)中的作用，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。專家認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)與物流密不可分，增值稅擴(kuò)圍有望降低流通成本，促進(jìn)流通業(yè)分工細(xì)化，進(jìn)而提振消費(fèi)?！ ?ldquo;這兩項(xiàng)稅種的調(diào)整也預(yù)示著我們國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，顯示了國家對服務(wù)業(yè)大發(fā)展進(jìn)行促進(jìn)的意圖。但同時(shí)也應(yīng)該看到，稅制的改革并非易事，未來怎樣設(shè)定增值稅稅率就是其中的問題之一。” 中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心財(cái)經(jīng)處處長梁云鳳分析表示，上海目前為增值稅設(shè)定了四個(gè)檔的稅率，但將來在全國推廣之后，這四檔稅率是否會(huì)全面推廣還難以有結(jié)論，未來推廣時(shí)，很可能會(huì)根據(jù)上海試點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。 與此同時(shí)，也有企業(yè)擔(dān)心，由于增值稅很重要的一個(gè)特點(diǎn)是通過進(jìn)項(xiàng)抵扣來避免重復(fù)征稅，降低稅負(fù)，然而，部分服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)本來就少，由此，可能對這部分企業(yè)來講，減稅的效果不會(huì)特明顯。 上述北京交通行業(yè)咨詢公司的老總董先生雖然期待增值稅改革，但對改革后到底他所經(jīng)營的公司能降低多少成本，他并不太清楚。“我們公司以提供交通方面的咨詢?yōu)橹?，基本上沒有太多的實(shí)物進(jìn)項(xiàng)，未來將營業(yè)稅改成增值稅后按照什么標(biāo)準(zhǔn)來抵扣、抵扣之后繳納的稅款和我們是否會(huì)受益是我們關(guān)心的問題。”他表示?！ ♂槍ι鲜鰡栴}，梁云鳳建議，隨著自主創(chuàng)新水平的提高，未來如果大范圍推廣增值稅，則可以讓一些科技含量較高的新服務(wù)業(yè)在企業(yè)技術(shù)引進(jìn)方面按照無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣。 “總之，一個(gè)稅能否存在以及存在的時(shí)間很關(guān)鍵的一個(gè)方面是是否會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅。”她表示。 除上述問題，此次上海的增值稅改革試點(diǎn)，一個(gè)沒有解決的問題是如何分配中央和地方的財(cái)政收入問題。按照我國現(xiàn)有稅制，營業(yè)稅屬于地方稅種，其收入全部歸屬地方，而增值稅收入中的75%則需上交給中央，但是上海把營業(yè)稅改征增值稅后，稅務(wù)部門收取的增值稅不需要上交給中央。 “這只是試點(diǎn)階段的一個(gè)辦法，畢竟上海只是試點(diǎn)，未來如果在全國范圍內(nèi)推廣增值稅改革，不會(huì)允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入。”劉尚希認(rèn)為，未來的增值稅改革可能會(huì)涉及到整個(gè)財(cái)稅體制改革。 |
|
|
|
|
|
