（4）獨(dú)生子女費(fèi)按照職工福利費(fèi)規(guī)定扣除，獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除。
【對(duì)職工食堂買(mǎi)菜的支出，往往是不能取得發(fā)票的，地稅局規(guī)定可以憑借一定的手續(xù)扣除，而國(guó)稅局必須要求取得發(fā)票，未免有些強(qiáng)為所難?！?nbsp;
2、納稅人向離退休人員發(fā)放的獎(jiǎng)金、醫(yī)藥費(fèi)、療養(yǎng)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、住房補(bǔ)貼等可否扣除？
答：這些項(xiàng)目屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不能在稅前扣除。
【根據(jù)繆司長(zhǎng)答疑精神，如果離退休人員已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，則費(fèi)用不能扣除，如果沒(méi)有進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，推定為職工福利費(fèi)。而本規(guī)定，實(shí)際上是無(wú)論是否進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，一律不得進(jìn)入所得稅前扣除?！?/span>
3、企業(yè)對(duì)于30萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)是否可一次列支為研發(fā)費(fèi)用？
答：按照上級(jí)答復(fù)，用于研發(fā)的30萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)不得一次列支為研發(fā)費(fèi)用扣除。財(cái)稅[2006]88號(hào)文件曾經(jīng)規(guī)定30萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)可以一次性作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，但是國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件取消了這一條款。
4、企業(yè)間借款、企業(yè)向自然人借款，發(fā)生的利息支出憑借何票據(jù)進(jìn)行稅前扣除？金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率如何理解？
答：企業(yè)間借款應(yīng)依據(jù)借款協(xié)議和支付利息發(fā)票按規(guī)定扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）規(guī)定：企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，同時(shí)應(yīng)附付款轉(zhuǎn)賬憑證或?qū)Ψ降暮炇諔{證。金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率應(yīng)以合理性作為判斷依據(jù)。
5、企業(yè)部分票據(jù)標(biāo)明所購(gòu)物品為禮品，此項(xiàng)開(kāi)支是否應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
答：應(yīng)區(qū)分禮品用途，分別作稅務(wù)處理，禮品不一定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這一般來(lái)說(shuō)，向特定對(duì)象贈(zèng)送的禮品為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而向不特定潛在客戶贈(zèng)送的禮品則為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
6、稽查查補(bǔ)的所得額是否可以彌補(bǔ)檢查期和以前年度符合條件的虧損？
答：可以。國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)文件規(guī)定，稽查查補(bǔ)的所得額不允許彌補(bǔ)以前年度虧損，而外商投資企業(yè)則無(wú)此規(guī)定。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，到底查補(bǔ)的所得額是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損，莫衷一是。企便函[2009]33號(hào)文件規(guī)定，納稅自查的所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損，終究沒(méi)有明確該問(wèn)題。
國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于停止執(zhí)行企便函[2009]33號(hào)文件的通知 企便函[ 2011]24號(hào)
7、企業(yè)有欠繳增值稅，同時(shí)本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國(guó)家稅務(wù)總局將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：
１、第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
2、第25項(xiàng)“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及銷(xiāo)售折扣、折讓及銷(xiāo)售退回的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)如何分別處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期商品銷(xiāo)售收入。
9、企業(yè)注銷(xiāo)前，廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)沒(méi)有提完折舊額，應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）第三條有關(guān)清算企業(yè)所得稅處理的規(guī)定，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)注銷(xiāo)進(jìn)行清算時(shí)，要對(duì)廠房、設(shè)備按照可變現(xiàn)價(jià)值計(jì)價(jià)，并就可變現(xiàn)價(jià)值同計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確定為清算所得額。
10、公司因裝修廠房購(gòu)進(jìn)的材料，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條、第（一）款的規(guī)定：“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。”
按照上述文件規(guī)定，公司因裝修廠房購(gòu)進(jìn)的材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
