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| 穗地稅發(fā)[2008]58號(hào) 廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：797 |
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| 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法》的通知穗地稅發(fā)[2008]58號(hào) 2008-10-22局屬各單位： 現(xiàn)將《廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行?！ 「郊?.廣州市外籍人員個(gè)人所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo) 2.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談申請(qǐng)表 3.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書 4.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書 5.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗洝 ?.廣州市外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書 7.廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估結(jié)論表 8.廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估問題移送呈批表 9.廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估工作情況表廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估暫行辦法 第一章 總則 第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化外籍人員個(gè)人所得稅稅源管理，規(guī)范外籍人員個(gè)人所得稅納稅評(píng)估工作，提高外籍人員個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法?！ 〉诙l 廣州市外籍人員工資薪金所得個(gè)人所得稅納稅評(píng)估（以下稱納稅評(píng)估）是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)外籍人員報(bào)送的工資薪金個(gè)人所得稅納稅申報(bào)資料、扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代繳稅款報(bào)告資料以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他稅務(wù)資料和信息，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析等方法，對(duì)納稅人納稅情況或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性，準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，并采取進(jìn)一步征管措施的稅收管理工作。 第三條 各區(qū)（市）地方稅務(wù)局為納稅評(píng)估工作的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估工作納入本單位年度工作計(jì)劃，制定年度具體工作方案，提出納稅評(píng)估工作重點(diǎn)，規(guī)范納稅評(píng)估程序?！ 〉谒臈l 市局涉外稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作；各區(qū)（市）地方稅務(wù)局應(yīng)安排相應(yīng)稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的具體工作。 第五條 納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)期限屆滿之后進(jìn)行，評(píng)估期限應(yīng)以外籍人員納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為重點(diǎn)，特殊情況可延伸到往期或以往年度?！ 〉诹鶙l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了后一個(gè)月內(nèi)向市局報(bào)送本單位上年開展納稅評(píng)估工作情況，并附送《廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估工作情況表》。 第二章 納稅評(píng)估對(duì)象 第七條 納稅評(píng)估對(duì)象為因任職、受雇或派遣在我市工作取得工資薪金所得的外籍人員及其應(yīng)納工資薪金個(gè)人所得稅?！ 〉诎藯l 納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象可以運(yùn)用外籍人員個(gè)人所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)和日常征管掌握的信息，采取人機(jī)結(jié)合方法篩選?！ 〉诰艞l 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際，以企業(yè)、組織或機(jī)構(gòu)為納稅評(píng)估單位，開展納稅評(píng)估工作，且年度納稅評(píng)估工作應(yīng)達(dá)到以下要求： ?。ㄒ唬┟磕赀x取不低于百分之十的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，對(duì)其外籍人員進(jìn)行納稅評(píng)估?！ 。ǘ?duì)其他有外籍人員的企業(yè)和單位，可根據(jù)實(shí)際情況，每年可選取部分企業(yè)，對(duì)其外籍人員進(jìn)行納稅評(píng)估?！ 。ㄈ┩瓿墒芯植贾玫膶ｍ?xiàng)納稅評(píng)估工作。 第三章 納稅評(píng)估方法 第十條 納稅評(píng)估分析應(yīng)以計(jì)算機(jī)為依托，通過對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭初審，對(duì)比相關(guān)分析指標(biāo)，并通過對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面提問或約談、調(diào)查核實(shí)等方法，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)資料和其他稅務(wù)資料進(jìn)行全面審核、分析、評(píng)估和處理。 第一節(jié) 納稅評(píng)估內(nèi)容 第十一條 納稅評(píng)估包括以下主要內(nèi)容: ?。ㄒ唬∈欠裨谝?guī)定期限辦理申報(bào)納稅； ?。ǘ《悇?wù)資料申報(bào)是否完整； ?。ㄈ€(gè)人與任職、受雇單位申報(bào)納稅資料是否一致； ?。ㄋ模〖{稅申報(bào)表各項(xiàng)目及相關(guān)數(shù)字之間邏輯關(guān)系是否正確； ?。ㄎ澹【硟?nèi)、境外現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式工資薪金所得以及兼職收入是否完整申報(bào)； ?。∩陥?bào)應(yīng)稅收入、適用稅目、稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確； ?。ㄆ撸‘?dāng)期納稅申報(bào)情況與上期納稅申報(bào)情況是否差異較大； ?。ò耍〖{稅申報(bào)情況與任職、受雇單位工資福利政策以及日常征管掌握的情況是否差異較大； ?。ň牛〖{稅人申報(bào)工資薪金所得額與相類同國(guó)籍（地區(qū)）、職務(wù)、職業(yè)、任職時(shí)間或任職單位所屬行業(yè)、規(guī)模等外籍人員工資薪金水平，是否差異較大； ?。ㄊ〖{稅申報(bào)情況與有關(guān)外籍人員個(gè)人所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)是否差異較大； ?。ㄊ唬∩陥?bào)應(yīng)稅、減免稅和不征稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定； ?。ㄊp免稅項(xiàng)目是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（備案）； ?。ㄊ】鄢?xiàng)目金額是否真實(shí)、合理； ?。ㄊ模∵m用稅收協(xié)定是否正確； （十五） 外籍人員工作項(xiàng)目是否已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)； （十六） 外籍人員工資薪金支付或負(fù)擔(dān)申報(bào)是否正確； ?。ㄊ撸∈欠穸禄蚋邔庸芾砣藛T； ?。ㄊ耍【硟?nèi)居住和工作天數(shù)計(jì)算是否正確，納稅義務(wù)確定及適用計(jì)算公式是否正確； ?。ㄊ牛∩陥?bào)應(yīng)納稅額與實(shí)繳稅額是否一致； ?。ǘ∈欠翊嬖谕饧藛T個(gè)人所得稅納稅申報(bào)人數(shù)為零的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)； ?。ǘ唬≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)納入評(píng)估的其他內(nèi)容。 第二節(jié) 納稅評(píng)估基本資料 第十二條 納稅評(píng)估依據(jù)的基本資料包括: （一） 廣州市外籍人員基本情況表； ?。ǘV州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時(shí)間記錄表； ?。ㄈV州市外籍人員變動(dòng)情況表； ?。ㄋ模V州市外籍人員離職報(bào)告表； （五） 納稅申報(bào)表（扣繳報(bào)告表）（包括電子申報(bào)信息）、繳（扣）稅憑證； （六） 外籍人員護(hù)照復(fù)印件及出入境記錄； （七） 外籍人員境內(nèi)外任職受雇合同； ?。ò耍【惩馀汕矄挝辉轮Ц豆べY薪金明細(xì)表（獎(jiǎng)金、津貼等）或工資薪金收入證明； （九） 境外最近工資薪金收入納稅申報(bào)表； ?。ㄊ∑髽I(yè)有關(guān)外籍人員工資薪金及福利政策； ?。ㄊ唬≈鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)需要的其他稅務(wù)資料。 第三節(jié) 納稅評(píng)估步驟 第十三條 納稅評(píng)估按評(píng)析、核實(shí)、認(rèn)定、處理四個(gè)步驟進(jìn)行。 第十四條 評(píng)析工作：根據(jù)本辦法第十二條所列有關(guān)資料和納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他稅務(wù)資料以及日常掌握的納稅人基本情況，按照本辦法第十一條有關(guān)內(nèi)容要求，運(yùn)用信息技術(shù)與人工結(jié)合的方法，對(duì)納稅人申報(bào)情況或扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實(shí)性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，初步確定納稅人或扣繳義務(wù)人代扣代繳申報(bào)納稅情況是否存在問題或疑點(diǎn)?！ ≈鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為評(píng)析資料不足的，可按有關(guān)規(guī)定要求納稅人或扣繳義務(wù)補(bǔ)充提供相關(guān)納稅資料?！ 〉谑鍡l 核實(shí)工作： ?。ㄒ唬┰u(píng)析中發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務(wù)人代扣代繳申報(bào)應(yīng)稅收入存在以下情況之一的，納稅評(píng)估人員應(yīng)填寫《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談申請(qǐng)表》，向納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書》或《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書》，要求納稅人或扣繳義務(wù)人限期答復(fù)或約談納稅人、扣繳義務(wù)人，并要求其提供相關(guān)證明材料；納稅評(píng)估人員也可以下戶調(diào)查核實(shí)有關(guān)情況?！ ?. 納稅人取得應(yīng)稅工資薪金收入，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)； 2. 納稅人取得中國(guó)境內(nèi)外支付工資薪金收入，而未申報(bào)境外機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金收入； 3. 每月申報(bào)工資薪金收入與相應(yīng)指標(biāo)水平比較明顯偏低，又不能提供本辦法所列有效證明的； 4. 當(dāng)期納稅申報(bào)收入額與上期納稅申報(bào)收入額差異較大，且沒有正當(dāng)理由； 5. 外商投資企業(yè)的投資者或董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)，或名義上不擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，但實(shí)際上從事企業(yè)日常管理工作，而沒有申報(bào)工資薪金收入； 6. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他情況?！ 。ǘ┘s談納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 1. 外籍人員來華工作內(nèi)容、職業(yè)、職務(wù)、雇主等情況； 2. 外籍人員工作時(shí)間及在華居住時(shí)間情況； 3. 工資薪金支付及稅款負(fù)擔(dān)形式； 4. 受雇單位工資薪金及福利政策規(guī)定情況； 5. 在原居住國(guó)(地區(qū))交納個(gè)人所得稅情況； 6. 其他與納稅有關(guān)的情況?！ 。ㄈ┰诩s談環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人或者扣繳義務(wù)人講解有關(guān)稅收政策并指出納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)存在的問題和有關(guān)法律責(zé)任等，同時(shí)做好《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗洝??！ 。ㄋ模┘{稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)委托代理合法證明。 ?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談、下戶調(diào)查和納稅人、扣繳義務(wù)人的答復(fù)情況，向納稅人或者扣繳義務(wù)人發(fā)出《外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書》，并要求其在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅?！ 。?duì)評(píng)析過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反稅收征收管理問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，并按有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行跟進(jìn)處理?！ 〉谑鶙l 認(rèn)定工作： ?。ㄒ唬┱J(rèn)定合理申報(bào)的情況： 1. 納稅申報(bào)收入合理，納稅評(píng)估未發(fā)現(xiàn)問題或疑點(diǎn)的； 2. 經(jīng)稅務(wù)約談后主動(dòng)修正申報(bào)納稅金額，且經(jīng)重新評(píng)估認(rèn)定申報(bào)合理的； 3. 修正納稅申報(bào)收入，經(jīng)重新評(píng)估認(rèn)定合理或雖然申報(bào)收入偏低但解釋理由充分、證明材料真實(shí)、合法的?！ 。ǘ┱J(rèn)定異常申報(bào)的情況： 1. 對(duì)修正申報(bào)后，重新評(píng)估認(rèn)定仍然存在本辦法第十五條第（一）項(xiàng)情形，而且解釋理由不充分、提供證據(jù)不足； 2. 拒不進(jìn)行修正申報(bào)的?！ 。ㄈ?yīng)依法處理的其他違反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情形。 第十七條 處理工作： 納稅評(píng)估經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)果，擬定處理意見，并填寫《納稅評(píng)估結(jié)論表》，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核，分別按以下辦法處理： ?。ㄒ唬?duì)認(rèn)定合理申報(bào)的情況，可暫不作進(jìn)一步處理,有關(guān)納稅評(píng)估資料應(yīng)及時(shí)整理、分類記錄存檔。日后證據(jù)證明納稅人或扣繳義務(wù)人有偷逃騙稅等違法行為的，仍將依法進(jìn)行處理?！ 。ǘ?duì)認(rèn)定異常申報(bào)的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以繼續(xù)進(jìn)行質(zhì)疑約談或根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅收入。必要時(shí)，可根據(jù)《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）》等有關(guān)規(guī)定制作專項(xiàng)稅收情報(bào)請(qǐng)求締約國(guó)協(xié)查?！ ?duì)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅嫌疑或抗稅行為的外籍人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估問題移送呈批表》，將外籍人員相關(guān)稅務(wù)資料移送稽查部門作進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)和處理，稽查部門應(yīng)定期將核查情況回復(fù)移送部門?！ ?duì)欠繳稅款的外籍人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！ 。ㄈ?duì)其他違反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第四章 檔案資料管理 第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評(píng)估有關(guān)稅務(wù)資料分類整理，及時(shí)歸檔，實(shí)行以企業(yè)為單位的外籍人員一人一檔稅務(wù)資料分類管理?！ 〉谑艞l 檔案資料主要包括《廣州市外籍人員基本情況表》、《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時(shí)間記錄表》、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)表》、《扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)報(bào)告表》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談?dòng)涗洝贰ⅰ稄V州市外籍人員修正申報(bào)工資薪金收入通知書》、《廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估結(jié)論表》、《廣州市外籍人員工資薪金個(gè)人所得稅納稅評(píng)估問題移送呈批表》、《責(zé)令限期改正通知書》以及評(píng)估過程形成的案例等。 第五章 附 則 第二十條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 對(duì)華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞個(gè)人所得稅納稅評(píng)估管理，參照本辦法執(zhí)行。 第二十二條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 第二十三條 本辦法自2008年6月1日起執(zhí)行。 |
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