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| 財(cái)政部明確融資融券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1557 |
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| 財(cái)政部昨日正式公布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》，對(duì)企業(yè)發(fā)生融資融券業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股權(quán)支付交易等十類問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)予以明確。根據(jù)《解釋4號(hào)》，證券公司對(duì)客戶融資融券并代客戶買賣證券時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息?！ 〈饲?，財(cái)政部于5月份發(fā)布了《解釋4號(hào)》的征求意見稿，就融資融券業(yè)務(wù)等五類問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確。與征求意見稿不同，《解釋4號(hào)》正式稿不僅對(duì)證券公司及其客戶融資業(yè)務(wù)，而且還對(duì)其融券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法同時(shí)予以明確?！ ￡P(guān)于融券業(yè)務(wù)，《解釋4號(hào)》規(guī)定，證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認(rèn)該證券，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的證券，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用?！ ￡P(guān)于融資業(yè)務(wù)，證券公司及其客戶均應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。證券公司融出的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)，并確認(rèn)相應(yīng)利息收入；客戶融入的資金，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用?！ ?duì)于非同一控制下的企業(yè)合并的有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，《解釋4號(hào)》明確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額?！ ≡谄髽I(yè)合并中，購(gòu)買方對(duì)于因企業(yè)合并而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？《解釋4號(hào)》規(guī)定，在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?！ ∑髽I(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的規(guī)定，對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中的認(rèn)股權(quán)，單獨(dú)確認(rèn)了一項(xiàng)權(quán)益工具（資本公積—其他資本公積）。認(rèn)股權(quán)持有人沒(méi)有行權(quán)的，原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 對(duì)此，《解釋4號(hào)》明確，企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）。 財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)解讀 財(cái)會(huì)[2008]11號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)的通知 財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào) |
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