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| 浙江省地稅解答外企如何繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：525 |
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| 從2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè))發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 為幫助外資企業(yè)和個(gè)人充分掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)稅收政策，浙江省地方稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了筆者的專訪，就外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策有關(guān)問(wèn)題作出了解答?！ ?、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)法律、法規(guī)有哪些？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)法律、法規(guī)主要有：《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)[1985]19號(hào))、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國(guó)發(fā)[1986]50號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)發(fā)明電2號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)務(wù)院令第448號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》(國(guó)發(fā)[2010]35號(hào))等?！ ?、哪些單位和個(gè)人是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人？ 答：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！ ?、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)有哪些規(guī)定？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))的規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍?！ ?、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是如何規(guī)定的？ 答：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%?！ 敦?cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》([85]財(cái)稅字第143號(hào))規(guī)定，關(guān)于市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)以下兩種情況，可按繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅： (1)由受托方代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人； (2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人?！ ?、教育費(fèi)附加的征收率是如何規(guī)定的？ 答：教育費(fèi)附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收?！ ?、外資企業(yè)從什么時(shí)候起繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？ 答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》(國(guó)發(fā)[2010]35號(hào))規(guī)定，自2010年12月1日起，外資企業(yè)開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)外資企業(yè)12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！ 【硟?nèi)企業(yè)和個(gè)人代扣代繳外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 7、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有哪些減免稅規(guī)定？ 答：減征或免征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，相應(yīng)減免或免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！ 「鶕?jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]72號(hào))的規(guī)定，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。 8、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)有何規(guī)定？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)，原則上與“三稅”規(guī)定相一致。 9、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收管理有何規(guī)定？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等，比照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。 取得增值稅返還要并入所得繳稅 軟件企業(yè)超稅負(fù)返還增值稅稅款的財(cái)稅政策 增值稅返還需要繳納企業(yè)所得稅的情況分析 福利企業(yè)增值稅返還款的所得稅政策 預(yù)繳增值稅需要計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加嗎？ 增值稅退稅在企業(yè)所得稅征管實(shí)踐中的處理方式探討 |
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