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| 外資企業(yè)銷售折讓情形下外匯如何核銷？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：606 |
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| 問：外資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關單金額為50萬美元，企業(yè)開具出口發(fā)票50萬美元。產(chǎn)品出口到日本后，因質量問題，對方只支付40萬美元。按照此種情形，該外資生產(chǎn)企業(yè)如何核銷、確定出口銷售額？ 答： 1、《國家外匯管理局關于印發(fā)〈出口收匯核銷管理辦法〉的通知》（匯發(fā)[2003]91號）第二十三條規(guī)定，外匯局審核出口單位提供的核銷憑證時，對憑證齊全、數(shù)據(jù)無誤且出口與收匯或進口差額未超過規(guī)定標準的，根據(jù)不同貿易方式予以核銷；對出口與收匯或進口差額超過規(guī)定標準的，外匯局應當在審核規(guī)定的差額證明材料無誤后為出口單位辦理差額核銷；對出口與收匯或進口差額超過規(guī)定標準且未能提供規(guī)定的差額證明材料的，符合有關規(guī)定的予以差額備查，不符合備查條件且超過規(guī)定的核銷期限的納入逾期未核銷管理。 《國家外匯管理局關于印發(fā)〈出口收匯核銷管理辦法實施細則〉和〈出口收匯核銷管理操作規(guī)程〉的通知》（匯發(fā)[2003]107號）第四十一條規(guī)定，出口單位出口后，單筆收匯或進口金額大于報關金額在等值2000美元（含2000美元）以內，或者單筆收匯或進口金額小于報關金額在等值500美元（含500美元）以內的，可以按照第三十八條、第三十九條規(guī)定辦理核銷報告手續(xù)。單筆收匯或進口金額大于報關金額超過等值2000美元，單筆收匯或進口金額小于報關金額超過等值500美元的，應當辦理差額核銷報告手續(xù)。實行批次核銷的，可以按核銷單每筆平均計算出口與收匯或進口差額?！ 〉谒氖l規(guī)定，出口單位辦理差額核銷報告時除按第三十八條、第三十九條規(guī)定提供核銷憑證外，還應當提供法人代表簽字并加蓋單位公章的差額原因說明函，以及下列有關證明材料： （二）因出口商品質量原因產(chǎn)生差額的，提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函?！ 秶彝鈪R管理局關于進一步簡化出口收匯核銷手續(xù)有關問題的通知》（匯發(fā)[2005]73號）規(guī)定，調整出口收匯差額核銷的范圍。出口單位出口后，單筆核銷單對應的收匯或進口金額多于報關金額不超過等值5000美元（含5000美元），或單筆核銷單對應的收匯或進口金額少于報關金額不超過等值5000美元（含5000美元）的，憑《出口收匯核銷管理辦法實施細則》（匯發(fā)[2003]107號）第三十八條、第三十九條規(guī)定的相關核銷憑證直接辦理核銷手續(xù)。在此范圍之外的出口應當辦理差額核銷報告手續(xù)。實行批次核銷的，可按核銷單每筆平均計算出口與收匯或進口差額?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)出口報關單金額為50萬美元，因貨物質量原因，只能收取40萬美元，差額已超過5000美元，應辦理差額核銷手續(xù)。企業(yè)應按匯發(fā)[2003]107號文第三十八條、第三十九條規(guī)定提交核銷憑證外，還應提供法人代表簽字并加蓋單位公章的差額原因說明函、進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明（因客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的，提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函）?！ ?、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）關于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算規(guī)定： （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定?！ 镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入?！ ′N售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)因商品質量問題，同意日本客戶少付10萬美元，屬于銷售折扣。應按扣除折扣后的金額40萬美元，確定出口銷售額，計算出口退稅?！ 崉詹僮髦?，企業(yè)可收回客戶發(fā)票作廢后，再重新開具出口發(fā)票。 |
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