近日在成都舉行的G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉提出，稅收政策首先應(yīng)該體現(xiàn)公平，其次是鼓勵(lì)創(chuàng)新。數(shù)字經(jīng)濟(jì)包括電子商務(wù)都是創(chuàng)新，對(duì)于這些新興行業(yè)應(yīng)該收稅，否則不公平。今年上半年中國(guó)電子商務(wù)零售額增長(zhǎng)28%，實(shí)體店增長(zhǎng)8%。但數(shù)字經(jīng)濟(jì)有很大社會(huì)影響力，有很大的既得利益，但真正付諸實(shí)施很難。
在國(guó)家大力推行“互聯(lián)網(wǎng) ”的背景之下，電子商務(wù)已迅速成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額為3.88萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)33.3%。
電子商務(wù)的高速發(fā)展使得電商納稅問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，新興的電子商務(wù)已然成為“征稅盲區(qū)”。
筆者在與部分學(xué)者交流后，有學(xué)者認(rèn)為由于監(jiān)管和相應(yīng)法規(guī)，一些電商平臺(tái)商家偷漏稅現(xiàn)象非常嚴(yán)重，這樣不但造成國(guó)家稅收流失，同時(shí)也是對(duì)依法納稅的實(shí)體經(jīng)濟(jì)和其他電商企業(yè)的不公平，不利于整體經(jīng)濟(jì)和行業(yè)健康發(fā)展。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所研究員蔡磊則指出目前電商行業(yè)征稅的需求強(qiáng)烈，而障礙僅僅在于征管水平和納稅意愿。
我國(guó)稅法規(guī)定，發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的任何形式的交易都應(yīng)該依法被征稅。電子商務(wù)作為一種新興的交易方式，雖然與實(shí)體經(jīng)營(yíng)有差異，但只要其交易額達(dá)到或超過(guò)稅法規(guī)定的起征點(diǎn)就應(yīng)當(dāng)與線下實(shí)體一樣履行納稅義務(wù)。筆者認(rèn)為，電商行業(yè)發(fā)展至今，在信息化時(shí)代，征管手段應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，或可從推行電子發(fā)票入手。
作為電子商務(wù)的發(fā)源地，美國(guó)第一個(gè)關(guān)注并研究電子商務(wù)稅務(wù)稅收。2013年，美國(guó)強(qiáng)推電子發(fā)票，約有80%左右的大公司采用了電子發(fā)票系統(tǒng)。在美國(guó)亞馬遜網(wǎng)站有過(guò)購(gòu)物經(jīng)驗(yàn)的消費(fèi)者都會(huì)發(fā)現(xiàn)，亞馬遜提供的只有電子發(fā)票。與此同時(shí)，歐洲國(guó)家紛紛推動(dòng)電子發(fā)票的相關(guān)立法。根據(jù)歐洲數(shù)字化議程，到2020年歐盟將在各領(lǐng)域全面使用電子發(fā)票。由此可見(jiàn)電子發(fā)票勢(shì)必會(huì)成為未來(lái)的主流。
我國(guó)也在不遺余力的推行電子發(fā)票的使用。自2013年6月27日京東成功開(kāi)具中國(guó)電子商務(wù)領(lǐng)域第一張電子發(fā)票以來(lái)，目前累計(jì)開(kāi)出數(shù)億張電子發(fā)票。除京東外，電信行業(yè)不甘落后，今年三季度，中國(guó)移動(dòng)、聯(lián)通、電信全面推行電子發(fā)票服務(wù)。同時(shí)，國(guó)內(nèi)餐飲業(yè)和旅游業(yè)也加入落實(shí)電子發(fā)票服務(wù)。目前很多領(lǐng)域的商家都開(kāi)始啟用電子發(fā)票。
電子發(fā)票代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，契合了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的信息化、互聯(lián)網(wǎng)化和數(shù)字化的趨勢(shì)。電子發(fā)票也有利于推動(dòng)政府職能部門(mén)公共服務(wù)治理方式的改革，方便納稅人的同時(shí)也提高了征稅管理水平。
雖然由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，對(duì)于電商征稅難度很大，但做好電商企業(yè)稅收征管，電子發(fā)票全面應(yīng)用，對(duì)增加稅收、促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。
