問：公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費(fèi)用是否代扣代繳個(gè)人所得稅？適用稅率是多少？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下：
二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：
2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。
參考《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于2011年度納稅評(píng)估工作有關(guān)問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2011〕52號(hào)）規(guī)定：
三、個(gè)人所得稅
10、以各種形式支付給非本單位人員的所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，包括：
（1）是否存在為非內(nèi)部職工發(fā)放的傭金、推廣費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等未代扣代繳個(gè)人所得稅問題；是否存在向客戶贈(zèng)送旅游、實(shí)物、消費(fèi)卡等未代扣代繳個(gè)人所得稅問題。
根據(jù)上述政策規(guī)定，對(duì)公司招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費(fèi)用，也屬于向個(gè)人贈(zèng)送禮品（服務(wù)），按其他所得，按實(shí)際購置價(jià)格確定應(yīng)稅所得，適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。 |
