國家稅務(wù)總局公告2015年第17號規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。那么，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的口徑咋規(guī)定？
相關(guān)政策——《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）
上年度符合小型微利企業(yè)條件的——
答：（1）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表“應(yīng)納稅所得額”（2013年度納稅申報表（A類）為第25行，2014年度納稅申報表（A類）為第23行，下同）小于等于20萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策；
（2）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表“應(yīng)納稅所得額”小于等于20萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
（3）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表“應(yīng)納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，但可以選擇享受減半征稅政策；
（4）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表“應(yīng)納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)——
答：（1）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策；
（2）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
上年度不符合小型微利企業(yè)條件的——
答：企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
（1）預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可選擇享受減半征稅政策；
（2）預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額大于20萬元小于等于30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。
（3)預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元，且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。 |
