滬國稅所[2014]16號 2014-6-10各區(qū)縣稅務局、各直屬分局：
根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)的有關規(guī)定，結合本市實際，提出以下實施意見，請一并按照執(zhí)行。
一、適用范圍
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè))。
二、企業(yè)所得稅預繳
(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的查賬征收企業(yè)，上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，且當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》累計的實際利潤額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅；當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》累計的實際利潤額超過10萬元、低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅。上年度應納稅所得額超過10萬元、低于30萬元(含30萬元)的，且當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》累計的實際利潤額低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的核定征收企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳納稅申報時，應在預繳申報界面的相關信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，上年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，且當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》累計的應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅；當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》累計的應納稅所得額超過10萬元、低于30萬元(含30萬元)的，可減按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅。上年度應納稅所得額超過10萬元、低于30萬元(含30萬元)的，且當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》累計的應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅。
(三)預計本年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的新辦企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳納稅申報時，應在預繳申報界面的相關信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，若當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》累計的實際利潤額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅；當期《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》累計的實際利潤額超過10萬元、低于30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算預繳企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，符合條件的小型微利企業(yè)將可享受的減免稅金額填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，在企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時提交《享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表》(見附件1)，取得《享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表受理回執(zhí)》(見附件2)。
四、其他事項
本實施意見自2014年1月1日起執(zhí)行，《上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于轉發(fā)〈國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知〉和本市實施意見的通知》(滬地稅所[2010]26號)中的《符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率(事先備案類)》規(guī)程同時廢止。
附件：
1.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表
2.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表受理回執(zhí)
