一、增值稅
01 殘疾人福利機(jī)構(gòu)
殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3第一條第(三)項(xiàng)
02 殘疾人本人
殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3第一條第(六)項(xiàng)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2016]52號(hào))第八條
03安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2016]52號(hào))第一條
這項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策可以和其他支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策疊加享受嗎?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2016]52號(hào))第七條規(guī)定：“如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?
二、個(gè)人所得稅
經(jīng)批準(zhǔn)的殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得，可以減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
我們上海的具體減征額是多少呢?
根據(jù)《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實(shí)行勞動(dòng)所得減征個(gè)人所得稅政策的通知》(滬財(cái)發(fā)[2023]1號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日起至2025年12月31日止，本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動(dòng)所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年減征個(gè)人所得稅的稅款以9600元為限額;不足9600元的，據(jù)實(shí)減征。
我們企業(yè)雇傭了一位殘疾人職工，但他名下還有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這種情況他應(yīng)該怎么享受這個(gè)政策呢?
根據(jù)滬財(cái)發(fā)[2023]1號(hào)文件，納稅人年度內(nèi)同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的，由納稅人選擇一個(gè)所得類別享受減征稅收優(yōu)惠，兩類所得不重復(fù)享受。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]70號(hào))
我們企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交材料嗎?
您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))第四條規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。該文件附件規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：
1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料;
2.通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明;
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;
4.與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議?！?
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。
上海市對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))
《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》(滬財(cái)發(fā)[2020]17號(hào))
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