青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)辦理股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記相關(guān)事宜的公告 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、《青島市人民政府辦公廳關(guān)于建立股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記制度的意見(jiàn)》(青政辦字[2009]122號(hào))、《青島市財(cái)政局青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商局關(guān)于進(jìn)一步明確股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記制度的補(bǔ)充通知》(青財(cái)源[2012]2號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)辦理股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記相關(guān)事宜公告如下：
一、股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)變更行為
(一)稅源監(jiān)控登記的范圍
企業(yè)股東股權(quán)變更的所有事項(xiàng)，全部納入稅源監(jiān)控登記范圍，包括企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與，發(fā)生合并、分立、增資、減資及其他涉及股權(quán)變更的行為。
(二)稅源監(jiān)控登記時(shí)間
股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)在工商部門(mén)辦理股權(quán)變更登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股東股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記。
(三)稅源監(jiān)控登記應(yīng)報(bào)送以下資料
1.股權(quán)變更企業(yè)本次《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)》或者《股權(quán)贈(zèng)與協(xié)議》或者股東大會(huì)(董事會(huì))確定實(shí)施本次合并、分立、增資、減資及其他涉及股權(quán)變更行為的相關(guān)決議)復(fù)印件。
2.股權(quán)變更申報(bào)信息表(發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立及其他涉及股權(quán)變更行為)或者資本變更申報(bào)信息表(發(fā)生增資或減資行為報(bào)送)。
若股權(quán)變更申報(bào)信息表中的股東結(jié)構(gòu)信息與稅務(wù)登記中的投資方信息不相符，應(yīng)主動(dòng)向工商部門(mén)申請(qǐng)打印《股東登記信息查詢結(jié)果》進(jìn)行佐證；如屬于以前股權(quán)變更行為未辦理稅務(wù)登記變更的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)辦稅務(wù)登記變更手續(xù)。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其持有的股份或出資部分或者全部轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人的交易行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓方(原股東)、股權(quán)受讓方(新股東)、股權(quán)變更企業(yè)(被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè))三方。
(一)納稅義務(wù)人
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)就其取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料
1.關(guān)于本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的情況說(shuō)明(附件4)。
2.本次《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)》復(fù)印件。
3.取得該項(xiàng)股權(quán)的初始投資成本證明資料。應(yīng)區(qū)分股權(quán)取得方式分別提供投資合同(協(xié)議)、股權(quán)受讓協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議等復(fù)印件；該項(xiàng)股權(quán)投入時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告以及本次股權(quán)變更前歷次注冊(cè)資本變更的驗(yàn)資報(bào)告、受讓方式取得股權(quán)相關(guān)收據(jù)及記賬憑證(復(fù)印件)。
4.股權(quán)變更企業(yè)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易基準(zhǔn)日”財(cái)務(wù)報(bào)表、“本次變更申報(bào)前”所屬月份的財(cái)務(wù)報(bào)表、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表)。
5.股權(quán)變更企業(yè)股東大會(huì)(董事會(huì))確定實(shí)施本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)決議復(fù)印件以及章程修正案復(fù)印件。
6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易各方涉及國(guó)有股份或者外商投資企業(yè)的，應(yīng)提供政府主管部門(mén)(如國(guó)資委或商務(wù)局)關(guān)于本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)文件。
(1)申請(qǐng)適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理方式；
(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方屬于投資公司的；
(3)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)屬于房地產(chǎn)行業(yè)；
(4)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)擁有土地；
(5)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)存在長(zhǎng)期股權(quán)投資且投資金額總計(jì)超過(guò)300萬(wàn)元的；
(6)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的。
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
上述資料如按規(guī)定提供復(fù)印件的，均應(yīng)注明“與原件核對(duì)相符”并加蓋企業(yè)公章。
《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控操作問(wèn)題的公告》(青島國(guó)稅公告〔2011〕5號(hào))自本公告生效之日起停止執(zhí)行。
特此公告。
附件：1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策指南(企業(yè)版)
2.股權(quán)變更申報(bào)信息表
3.資本變更申報(bào)信息表
4.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易情況說(shuō)明下載:zip文件
青島市國(guó)家稅務(wù)局
2013年1月24日
