近期一朋友投資注冊(cè)一公司，項(xiàng)目不錯(cuò)，前景也非常好，朋友當(dāng)老板做決策，絕對(duì)是一把好手，可一說到財(cái)稅，就有點(diǎn)讓他犯懵了。這也正常，誰叫國(guó)家政策變化這么快，條文又多呢？
我想這也是很多老板們所犯愁的一件事吧。借此機(jī)會(huì)，昌堯講稅就跟老板們講講，辦企業(yè)該如何出資，才能有效節(jié)稅吧。
業(yè)務(wù)案例：
王總和幾個(gè)朋友打算成立一技術(shù)服務(wù)公司A（股東全為個(gè)人），前期專業(yè)設(shè)備投入2200萬元、辦公場(chǎng)所投入1500萬元、其他投入500萬元，共計(jì)4200萬元，為了減少經(jīng)營(yíng)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃注冊(cè)資本為500萬元，那其他3700萬元，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的情況下，該如何列支，才能使股東整體稅負(fù)最低呢？
一、注冊(cè)資本以外的投入3700萬元，以企業(yè)借款列支，如何交稅？
?。ㄒ唬┕鞠蚬蓶|借款，單位應(yīng)該給股東開借款收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。
借：銀行存款4200
貸：實(shí)收資本500
其他應(yīng)付款—XX股東3700
（二）借款有利息，要簽訂借款協(xié)議（合同），協(xié)議（合同）中寫明借款年利率，到期時(shí)，按協(xié)議中約定的借款利率計(jì)算利息。
?。ㄈ┫騻€(gè)人支付利息（假設(shè)年率6.5%），要代扣代繳6%的增值稅（實(shí)際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
年利息=3700*6.5%=240.5萬元
增值稅=240.5/(1 6%)*6%=13.61萬元
附加稅=13.61*12%=1.63萬元
個(gè)人所是稅=240.5*20%=48.1萬元
資金賬簿印花稅=500*0.5‰=0.25萬元（自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）
共計(jì)應(yīng)繳納稅金=13.61 1.63 48.1 0.25=63.6萬元
?。ㄋ模┢髽I(yè)如果能夠按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的（其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額）；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
?。ㄎ澹┰谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以2:1比例的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。如果不符合獨(dú)立交易原則，則A公司企業(yè)所得稅前可扣除利息限額為1000*6.5%=65萬元
二、注冊(cè)資本以外的投入3700萬元，以資本公積列支，如何交稅？
（一）公司股東實(shí)際出資高于注冊(cè)資本的部分，記入資本公積。單位應(yīng)該給股東開收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。
借：銀行存款4200
貸：實(shí)收資本500
資本公積3700
?。ǘ┯』ǘ惏从涊d資金的賬簿繳納，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花
印花稅=4200*0.5‰=2.1萬元（自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）
通過對(duì)以上兩種不同的出資方式的分析，稅收差異就不用算了，很明顯。我們不難得出，對(duì)于投資者來說，企業(yè)后續(xù)的發(fā)展無非是兩種情況：
一、經(jīng)營(yíng)狀況樂觀
以資本公積列支：如果經(jīng)營(yíng)狀況樂觀的話，肯定會(huì)需要追加投資或改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，這個(gè)時(shí)候，通過資本公積轉(zhuǎn)增資本，是最合適的，也是最理想的，沒有稅收成本的增加。
以公司借支列支：如果經(jīng)營(yíng)狀況樂觀的話，雖然借款利息能夠在所得稅前列支一部分，少交一部分所得稅，但對(duì)整個(gè)股東來說，是需要支付稅收成本的，但企業(yè)又要發(fā)展，所以很難將這部分資金歸還股東，致使造成企業(yè)需要增加一部分稅收成本。
二、經(jīng)營(yíng)狀況欠佳
以資本公積列支：如果經(jīng)營(yíng)狀況欠佳的話，以資本公積列支，不會(huì)增值企業(yè)的稅收成本和資金流壓力，可以讓企業(yè)加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)渡過難關(guān)。
以公司借支列支：如果經(jīng)營(yíng)狀況欠佳的話，不僅要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)上的壓力，還要承擔(dān)稅收成本，資金流的壓力，讓企業(yè)雪上加霜，最不合適。
因此，老板們，如果你一心想把企業(yè)做大的話，我想期初超過注冊(cè)資本部分的投入，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，建議你列入資本公積。
