海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)混凝土及水泥制品生產(chǎn)單位代扣代繳砂石資源稅的公告
海南省地方稅務(wù)局公告2012年第6號(hào) 2012.6.18
為了加強(qiáng)砂石資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《代扣代繳辦法》）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)我省砂石資源稅代扣代繳管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、我省砂石資源稅實(shí)行“源頭控管與代扣代繳相結(jié)合”的征收管理辦法。
二、凡在我省范圍內(nèi)開(kāi)采砂石的單位和個(gè)人是砂石資源稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。收購(gòu)未稅砂石的單位是砂石資源稅的扣繳義務(wù)人。凡生產(chǎn)混凝土、水泥制品的單位在收購(gòu)未稅砂石時(shí)，應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)。
三、本公告第二條所稱“未稅砂石”是指未繳納資源稅的河砂、片石、碎石、卵石及其他石類(lèi)，即納稅人在銷(xiāo)售砂石時(shí)未向收購(gòu)砂石的扣繳義務(wù)人提供資源稅管理證明的砂石。
資源稅管理證明是指《代扣代繳辦法》第六條所指的《資源稅管理乙種證明》。
四、納稅人在銷(xiāo)售砂石時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《資源稅管理乙種證明》，作為銷(xiāo)售砂石申報(bào)納稅免予代扣代繳稅款的依據(jù)。納稅人申請(qǐng)開(kāi)具的《資源稅管理乙種證明》不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補(bǔ)。
扣繳義務(wù)人在收購(gòu)砂石時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向銷(xiāo)售單位或個(gè)人收取《資源稅管理乙種證明》，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣代繳資源稅。凡銷(xiāo)售方不能提供《資源稅管理乙種證明》的，或超出《資源稅管理乙種證明》注明的數(shù)量部分，一律視同未稅砂石，由扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，并向納稅人開(kāi)具代扣代繳憑證。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善保管收取的《資源稅管理乙種證明》（原件），并于每月15日前提交主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)后，應(yīng)在《資源稅管理乙種證明》（原件）上注明核驗(yàn)日期并加蓋核驗(yàn)專(zhuān)用章。
五、收購(gòu)砂石的單位或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱中間商）銷(xiāo)售砂石時(shí)，應(yīng)將收購(gòu)砂石時(shí)向銷(xiāo)售方收取的《資源稅管理乙種證明》（原件）交給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)，并按銷(xiāo)售數(shù)量申請(qǐng)換開(kāi)《資源稅管理乙種證明》給購(gòu)買(mǎi)方。若銷(xiāo)售數(shù)量在《資源稅管理乙種證明》中注明的數(shù)量之內(nèi)的，換開(kāi)時(shí)不再征收砂石資源稅；若銷(xiāo)售數(shù)量超過(guò)《資源稅管理乙種證明》中注明的數(shù)量，或不能提供《資源稅管理乙種證明》的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其差額部分砂石資源稅；若銷(xiāo)售數(shù)量小于《資源稅管理乙種證明》中注明的數(shù)量部分的，所剩余未售部分可按同等數(shù)量換開(kāi)一份《資源稅管理乙種證明》，留作日后銷(xiāo)售時(shí)換開(kāi)《資源稅管理乙種證明》。
中間商根據(jù)銷(xiāo)售情況可申請(qǐng)換開(kāi)多份《資源稅管理乙種證明》。
凡中間商不能提供《資源稅管理乙種證明》的，或超出《資源稅管理乙種證明》注明的數(shù)量部分，一律視同未稅砂石，由扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，并開(kāi)具代扣代繳憑證。
六、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式：
代扣代繳資源稅稅額 =收購(gòu)未稅砂石數(shù)量×單位稅額。
七、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
八、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向砂石收購(gòu)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
九、扣繳義務(wù)人解繳代扣資源稅的期限為代扣資源稅的次月15日前?？劾U義務(wù)人在解繳稅款時(shí)，應(yīng)同時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳資源稅報(bào)告表。
十、 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)建立代扣代繳賬簿，如實(shí)登記資源稅代扣代繳情況。
十一、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理：
（一）應(yīng)扣未扣稅款的；
（二）在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳稅款的；
（三）編造虛假計(jì)稅依據(jù)的；
（四）未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳稅款計(jì)帳憑證及有關(guān)資料的；
（五）未在規(guī)定期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳資源稅報(bào)告表和有關(guān)資料的；
（六）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；
（七）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按規(guī)定使用資源稅管理證明的；
（八）其他違反稅收規(guī)定的行為。
十二、扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。代扣稅款時(shí)，納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
扣繳義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予支持、協(xié)助。
十三、扣繳義務(wù)人必須依法接受主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。
十四、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
十五、資源稅管理證明、扣繳資源稅報(bào)告表由海南省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制。資源稅管理證明作為繳納資源稅的憑證，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按票證管理辦法規(guī)定，加強(qiáng)管理，建立健全其登記、領(lǐng)用及審批制度。
十六、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的管理和檢查。
十七、本公告自2012年8月1日起施行。
特此公告。
附件:
1.資源稅管理證明開(kāi)具使用及代扣代繳砂石資源稅業(yè)務(wù)流程圖
2.《資源稅管理乙種證明》式樣
3.《扣繳資源稅報(bào)告表（主表）》式樣
4.《扣繳資源稅報(bào)告表（附表）》式樣 |
