第三條本辦法所稱非居民企業(yè)是指：
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)(以下簡稱設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè))；
(二)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)(以下簡稱未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè))。
第四條本辦法所稱非居民企業(yè)所得稅管理，主要包括以下內(nèi)容：
(一)信息平臺管理；
(二)登記備案管理；
(三)申報(bào)征收管理；
(四)稅務(wù)證明出具；
(五)管理機(jī)制；
(六)資料管理。
第五條本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：
(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；
(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；
(三)提供勞務(wù)的場所；
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
第二章信息平臺管理
第六條各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定積極獲取信息，建立本級非居民稅收信息管理平臺。
第七條非居民稅收信息包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是各級國稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。外部信息是各級國稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人之外的第三方獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。
第八條各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過證券網(wǎng)站、產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)和行業(yè)協(xié)會等渠道收集和整理非居民企業(yè)涉稅信息。
第九條省局應(yīng)當(dāng)與省外匯管理、工商、地稅、商務(wù)等部門建立長期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。
非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：
(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬美元以下的為重點(diǎn))(省外管局)；
(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、設(shè)備進(jìn)口、技術(shù)引進(jìn)信息(省商務(wù)廳)；
(三)中外聯(lián)合辦學(xué)信息(省教育廳)；
(四)外商投資企業(yè)外方投資者變更情況、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)名單(省工商局)。
第十條設(shè)區(qū)市局應(yīng)當(dāng)與市外匯管理、地稅、外經(jīng)(商務(wù))、建設(shè)等部門建立長期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。
非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：
(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬美元以下的為重點(diǎn))(市外管局)；
(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓名單(市外經(jīng)貿(mào)部門)；
(三)外商投資企業(yè)土地使用權(quán)變更或轉(zhuǎn)讓登記分戶名單(市土地管理部門)；
(四)企業(yè)立項(xiàng)、技術(shù)改造項(xiàng)目信息(涉外)(市發(fā)改委)；
(五)境外建筑施工企業(yè)在境內(nèi)施工分戶名單(市建設(shè)部門)；
(六)外國企業(yè)承包工程、勞務(wù)征免營業(yè)稅信息(市地方稅務(wù)局)；
(七)外籍及港、澳、臺人員勞動就業(yè)許可證發(fā)放信息(市勞動部門)；
(八)外國演出團(tuán)體境內(nèi)演出信息(市文化部門)；
(九)體育比賽及體育界知名人士等涉稅信息(市體育部門)；
(十)引進(jìn)版權(quán)名單及版權(quán)交易成交信息(市版權(quán)部門)。
第十一條各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。凡在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅信息的，應(yīng)及時提供給同級非居民稅務(wù)管理部門(崗)，并向該非居民企業(yè)以及有關(guān)單位和個人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)。
第十二條省局征管和科技發(fā)展處、信息中心定期向省局國際稅收管理處提供外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息和外商投資企業(yè)利潤信息，設(shè)區(qū)市局國際稅務(wù)管理部門應(yīng)會同所得稅部門參與外商投資企業(yè)年檢工作，獲取外方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。
第十三條縣、市(區(qū))局應(yīng)建立內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，獲取非居民企業(yè)的相關(guān)信息。
(一)稅政法規(guī)部門應(yīng)與辦稅服務(wù)廳、稅源管理、納稅評估、稽查局等部門建立定期反饋制度，從內(nèi)部獲取企業(yè)采購國外設(shè)備、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配、特許權(quán)使用費(fèi)等非居民企業(yè)的相關(guān)信息。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請辦理變更稅務(wù)登記時，縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在三個工作日內(nèi)及時將相關(guān)信息向設(shè)區(qū)市局報(bào)告，設(shè)區(qū)市局國際稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請時，應(yīng)將非居民股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失及利潤分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應(yīng)結(jié)清非居民企業(yè)所得稅稅款。
第十四條各級國稅機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)稅源管理工作中，需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，應(yīng)按照《國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2006]70號)規(guī)定辦理。
第十五條各級國稅機(jī)關(guān)獲取的外部信息不得用于除稅收征管以外的其他用途，并依法為納稅人、扣繳義務(wù)人和提供信息的有關(guān)部門保密。
第三章登記備案管理
第十六條登記備案管理，是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，依法為非居民企業(yè)及交易事項(xiàng)相關(guān)方辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記、扣繳登記、合同備案等管理事項(xiàng)。
第十七條縣、市(區(qū))局是登記備案的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方申請，并依法進(jìn)行登記備案管理。設(shè)區(qū)市局應(yīng)加強(qiáng)對所轄縣、市(區(qū))局登記備案管理情況的監(jiān)督檢查。
主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案管理時，應(yīng)對非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方是否按照要求提交相關(guān)登記備案資料進(jìn)行審核。
第十八條非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)規(guī)定，為其辦理稅務(wù)登記。
非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)規(guī)定實(shí)行指定扣繳。
第十九條非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，確定相關(guān)所得的法定扣繳義務(wù)人，并依法為其辦理項(xiàng)目合同備案和扣繳稅款登記。
第二十條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，為其辦理項(xiàng)目合同備案。
第二十一條非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請變更稅務(wù)登記時，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件等相關(guān)資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。
非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)相關(guān)規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核并將相關(guān)申請資料逐級呈報(bào)省局核準(zhǔn)。
第四章申報(bào)征收管理
第二十二條申報(bào)征收管理，是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，以及稅收優(yōu)惠和協(xié)定待遇審批或備案情況，依法受理非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)，并將稅款征收入庫的管理事項(xiàng)。
第二十三條非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)和《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號)的相關(guān)規(guī)定實(shí)行查賬征收或核定征收。
第二十四條對于按照本辦法第二十三條規(guī)定實(shí)行查賬征收的非居民企業(yè)，主管國稅機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時，應(yīng)對其應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算過程和依據(jù)予以審核。
第二十五條非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、年度匯算清繳的征收方式。
非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款所得，符合所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件實(shí)行指定扣繳的，以及非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款所得依法實(shí)行法定扣繳的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核扣繳義務(wù)人是否按相關(guān)規(guī)定代扣稅款并按照所得稅法第四十條規(guī)定進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。
第五章稅務(wù)證明出具
第二十六條稅務(wù)證明出具是指，國稅機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人申請，依法為其出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對外支付稅務(wù)證明》、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡稱稅務(wù)證明)的管理活動。
第二十七條設(shè)區(qū)市局是稅務(wù)證明出具的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人相關(guān)申請，并依法為其出具稅務(wù)證明。省局應(yīng)加強(qiáng)對設(shè)區(qū)市局出具稅務(wù)證明情況的監(jiān)督檢查。
第二十八條非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)判定，屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)或者交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案和申報(bào)扣繳稅款等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人出具稅務(wù)證明。
第二十九條非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)判定，屬于不需要在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人出具稅務(wù)證明。
第三十條設(shè)區(qū)市局應(yīng)在出具稅務(wù)證明后十五個工作日內(nèi)，按照《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》(國稅發(fā)[2008]122號)規(guī)定，對境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交的申請資料進(jìn)行復(fù)核。
第六章管理機(jī)制
第三十一條各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全非居民企業(yè)所得稅管理崗位職責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成省、市、縣(區(qū))三級聯(lián)動非居民稅收管理工作機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。
第三十二條省局主要負(fù)責(zé)非居民稅收管理工作指導(dǎo)、制度建設(shè)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；與省級相關(guān)管理部門和外省(市)國稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào)；非居民稅收信息收集、分析；全省非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查的部署、對設(shè)區(qū)市局上報(bào)的重點(diǎn)案例核查、對下級國稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測等工作。
第三十三條設(shè)區(qū)市局主要負(fù)責(zé)非居民稅收工作管理指導(dǎo)、各項(xiàng)制度、辦法的組織落實(shí)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；有關(guān)管理部門溝通、協(xié)調(diào)非居民稅收事項(xiàng)；專項(xiàng)工作檢查部署落實(shí)、重點(diǎn)案例調(diào)查；稅務(wù)證明開具、非居民企業(yè)所得稅減免稅管理；對下級國稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測等工作。
第三十四條縣、市(區(qū))局主要負(fù)責(zé)非居民稅收政策宣傳輔導(dǎo)，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實(shí)；日常稅款征收入庫、非居民稅收信息核查、一般案例調(diào)查并在日常管理中獲取相關(guān)信息等工作。
第三十五條建立健全非居民稅收管理制度，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)非居民企業(yè)稅收管理指導(dǎo)，促進(jìn)全省非居民企業(yè)稅收管理工作規(guī)范有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理工作質(zhì)量和效率。
(一)重大案例報(bào)告制度。上級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大對非居民稅收重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度。各地在日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的重大案例，應(yīng)及時逐級向省局報(bào)告，省局國際稅務(wù)管理處視案情復(fù)雜情況指導(dǎo)協(xié)調(diào)案例的核查工作。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬元以上的案例。
(二)涉稅信息發(fā)布核查制度。上級國稅機(jī)關(guān)獲取非居民涉稅信息后，認(rèn)真整理歸類，形成原始信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)實(shí)際征管需要，按照相關(guān)性、重要性、時效性原則，從中篩選出待核查信息，及時對下發(fā)布并指導(dǎo)核查工作。
設(shè)區(qū)市局收到省局下發(fā)的待核查信息，應(yīng)及時組織核查，并在規(guī)定時間內(nèi)將核查結(jié)果報(bào)告省局。
(三)實(shí)施核查工作制度。嚴(yán)格核查權(quán)限。重大案例要在省局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下由設(shè)區(qū)市局落實(shí)核查工作；一般案例由縣、市(區(qū))局進(jìn)行核查，或由設(shè)區(qū)市局指導(dǎo)核查。對核查有困難的一般案例，縣、市(區(qū))局可報(bào)請?jiān)O(shè)區(qū)市局組織核查，情況特殊的，可逐級報(bào)請省局督辦核查或異地交叉核查。嚴(yán)格核查程序。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序開展案例核查工作。嚴(yán)格稅務(wù)處罰，核查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)或居民企業(yè)有不履行法定義務(wù)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。
(四)稅收收入分析制度。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測分析機(jī)制，重視并做好非居民稅收收入分析預(yù)測工作，深入分析收入增減因素及原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。
第三十六條各地在組織納稅評估、稅務(wù)稽查工作時，應(yīng)對扣繳義務(wù)人、代扣代繳稅款情況一并檢查，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)扣未扣非居民企業(yè)所得稅款的，應(yīng)將信息傳遞給國際稅務(wù)管理部門，并依法做出相應(yīng)處理。
第七章資料管理
第三十七條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)非居民企業(yè)稅務(wù)資料管理工作，認(rèn)真記錄相關(guān)臺賬，按照資料保管的要求和時限妥善保管各項(xiàng)原始管理資料。
第三十八條主管國稅機(jī)關(guān)對非居民企業(yè)及其代理人、扣繳義務(wù)人提交的資料要分戶建檔保管。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。
第三十九條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時掌握非居民企業(yè)變動情況，實(shí)施跟蹤管理，跟蹤管理等后續(xù)資料應(yīng)收錄到分戶檔案中。
第八章附 則
第四十條各市、縣(區(qū))局可根據(jù)本辦法制定非居民企業(yè)稅收管理的具體操作規(guī)程。
第四十一條非居民企業(yè)所得稅征管范圍的劃分，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》(國稅函[2009]50號)文件規(guī)定執(zhí)行。
第四十二條本辦法自2012年9月1日起施行?！?spanstyle="color:#ff0000">江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法〉(試行)的通知》(贛國稅發(fā)[2008]195號)同時廢止。
