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| 電信企業(yè)營(yíng)改增”后，逐步暴露出不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/10/10 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1353 |
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電信企業(yè)納入“營(yíng)改增”后，逐步暴露出不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議電信企業(yè)重視暴露出來(lái)的問(wèn)題，牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
電信業(yè)2014年6月1日納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍以來(lái)，總體運(yùn)行平穩(wěn)。不過(guò)，“營(yíng)改增”后，一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也伴隨而來(lái)。筆者認(rèn)為，這說(shuō)明部分電信企業(yè)以往稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)不牢，應(yīng)該盡快采取措施予以防控。
增值稅管理不僅僅是申報(bào)和繳納，而是深入到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，增值稅管理水平的高低，將直接影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，同等規(guī)模的公司可能由于管理水平的差異而導(dǎo)致最終的稅負(fù)相差較大。也就是說(shuō)，增值稅管理不好將會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，甚至給企業(yè)帶來(lái)巨額的稅收罰款風(fēng)險(xiǎn)和刑事處罰。
從筆者了解的情況看，問(wèn)題的關(guān)鍵就出在價(jià)稅分離上。目前，大多數(shù)電信企業(yè)可以在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，而一些企業(yè)現(xiàn)有的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)比較落后，改造難度很大，目前只能依靠人工進(jìn)行價(jià)稅分離，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；涉及不同稅率的套餐拆分原則沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，目前只能按照上一年公司基礎(chǔ)和增值電信服務(wù)的占比對(duì)套餐內(nèi)的收入進(jìn)行拆分，處理依據(jù)尚未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)從嚴(yán)、從高征收增值稅的風(fēng)險(xiǎn)；公司內(nèi)部各單位之間的服務(wù)費(fèi)要全額進(jìn)行結(jié)算，分別核算收入和成本并互相開(kāi)具增值稅發(fā)票，增加了管理的難度；營(yíng)銷(xiāo)方案中捆綁銷(xiāo)售電信終端的計(jì)稅價(jià)格和通信服務(wù)費(fèi)之間的拆分比例、適用稅率以及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定等方面均不同程度存在問(wèn)題，在實(shí)際工作中一直都沒(méi)有找到一個(gè)較為完美的解決方案。
對(duì)于視同銷(xiāo)售、分成類(lèi)業(yè)務(wù)收入、終端捆綁銷(xiāo)售等銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)核算方式與稅法規(guī)定的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)稅基礎(chǔ)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有所不同，導(dǎo)致形成稅會(huì)差異。一般情況下，電信企業(yè)都通過(guò)“遞延增值稅”科目對(duì)該差異進(jìn)行核算。由于一些電信企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)處于建設(shè)初期，并沒(méi)有完善的信息化手段對(duì)稅會(huì)差異進(jìn)行分析和跟蹤，極易造成少繳或者多繳稅款的情況發(fā)生。更重要的是，這種核算方式尚未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面認(rèn)可，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。
另外，一些電信企業(yè)在發(fā)票傳遞過(guò)程中沒(méi)有做到有效的跟蹤，存在發(fā)票丟失或者進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證不及時(shí)的問(wèn)題。還有一些電信企業(yè)雖然在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面作了嚴(yán)格的規(guī)定，但仍然存在超范圍抵扣和超過(guò)認(rèn)證期以至發(fā)票不能抵扣等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，都給電信企業(yè)帶來(lái)了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
隨著電信行業(yè)“營(yíng)改增”的平穩(wěn)銜接以及外部稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境的日趨嚴(yán)格，企業(yè)面臨復(fù)雜多變的稅收環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性會(huì)越來(lái)越大。如果不及時(shí)處理，將會(huì)使企業(yè)遭受巨大的稅收損失及聲譽(yù)損失甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，電信企業(yè)應(yīng)該對(duì)“營(yíng)改增”以來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析，并盡快采取措施予以防控，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該在以下幾方面下大力氣改進(jìn)。
第一，牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大量實(shí)踐證明，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不單單只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是公司各部門(mén)包括領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重點(diǎn)對(duì)待的事情。因此，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將這種理念貫穿到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間建立高效的信息溝通渠道，使各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)能隨時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)管理情況，通過(guò)整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條的高效運(yùn)作來(lái)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)在整個(gè)管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)修正風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。財(cái)務(wù)部門(mén)人員要及時(shí)了解和學(xué)習(xí)新出臺(tái)的稅收法律法規(guī)，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，保證企業(yè)行為符合稅收法律法規(guī)，合理有效地杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)。
第二，成立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)務(wù)之急就是要設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)所有的涉稅事項(xiàng)必須全部通過(guò)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，形成專業(yè)化處理模式，保障涉稅事項(xiàng)處理的專業(yè)化。有了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的日常稅收管理水平才能顯著提高，稅收政策研究才能提上議事日程，才會(huì)有專門(mén)人員開(kāi)展稅收籌劃，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，將“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步化解。
第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指企業(yè)通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，根據(jù)以往總結(jié)的規(guī)律或觀測(cè)的結(jié)果，預(yù)測(cè)企業(yè)可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并向相關(guān)部門(mén)報(bào)告危險(xiǎn)情況，迅速控制事態(tài)，啟動(dòng)決策系統(tǒng)，有效處理潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以避免風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)，最大程度地降低危害所造成的損失的行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供一道可靠的“防火墻”。
第四，建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是難以完全避免的，但卻是可以控制的。為有效防范和避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系化、制度化和規(guī)范化。 |
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