問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費是按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告執(zhí)行，還是按照國稅發(fā)2009年31號文號來執(zhí)行，因為如果企業(yè)開辦費而無業(yè)務(wù)收入或預(yù)收款時，其業(yè)務(wù)招待費是否可以列支60%？ 問題回復(fù)：您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 對于處于籌建期的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅總局2012年15號公告）五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函》(國稅函[2009]98號)規(guī)定：新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知國稅函》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。 正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)符合中華人民共和國企業(yè)所得稅和實施細則相關(guān)規(guī)定。同時，2012年15號公告并未對房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費做出明確規(guī)定，但蘇國稅發(fā)[2009]79號文在轉(zhuǎn)發(fā)總局文件時，規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2008年1月1日以后銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)，但開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算轉(zhuǎn)銷售收入時，已作為計提基數(shù)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入不得重復(fù)計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體解釋及辦稅程序請直接向您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。 歡迎您再次提問。 江蘇省國家稅務(wù)局
2013/01/28
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