| 問：2011年購入的固定資產(chǎn)未取得專票,所以未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅.我想咨詢,現(xiàn)在企業(yè)把固定資產(chǎn)售出,可否享受簡易征收報(bào)稅？
答：根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)及財(cái)稅[2014]57號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。另《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
因此，若你司于2011年購入的固定資產(chǎn)，因未取得專用發(fā)票而未抵扣進(jìn)項(xiàng)，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況，現(xiàn)出售該固定資產(chǎn)，不得按簡易辦法計(jì)稅，應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。 |
