一、什么是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制？
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制是大企業(yè)為防范稅務(wù)方面的風(fēng)險而建立的一系列稅務(wù)風(fēng)險管理自律性制度和程序，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制主要包括：稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)；稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制和方法；稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制等。
二、為什么要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制？
在企業(yè)內(nèi)部建立一個稅務(wù)風(fēng)險的過濾與處理體系，強化企業(yè)的事前稅務(wù)管理，目的就在于引導(dǎo)和幫助企業(yè)合理控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，確保稅務(wù)風(fēng)險剛剛出現(xiàn)或形成初期企業(yè)自身“立即能發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)即處理”，有效防范大企業(yè)稅務(wù)違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害，切實維護企業(yè)利益，實現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制與稅務(wù)機關(guān)積極有效管理有機結(jié)合，兩者相互促進、共同提高，進而達到降低稅收成本、防控稅務(wù)風(fēng)險、提高征管質(zhì)量和效率、提高大企業(yè)稅法遵從度、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系的目標(biāo)。
三、怎樣建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制？
大企業(yè)可以根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》（簡稱《基本規(guī)范》）、《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制指南》和《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制指南》（簡稱兩個《指南》）的指引建立本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容主要包括：（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運行情況（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機制（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對機制（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機制（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)實際情況，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系：一是引導(dǎo)企業(yè)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)和崗位；二是引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度；三是幫助企業(yè)制定《稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理手冊》。通過幫助企業(yè)全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險點，進一步規(guī)范和固化可以標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，以指導(dǎo)實際稅務(wù)操作；對于無法直接標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，則形成遵從制度，形成能反映時效性、程序性和管理目標(biāo)的專業(yè)化解讀和說明。
四、什么是稅收遵從協(xié)議？
稅收遵從協(xié)議是發(fā)源于西方發(fā)達國家的一種稅收風(fēng)險管理模式，以“平等自愿、互信合作”為原則，從為納稅人服務(wù)的角度出發(fā)，以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，以實現(xiàn)稅企共同防控稅務(wù)風(fēng)險，提高大企業(yè)稅法遵從度為目的，以合同文本的形式將企業(yè)稅收遵從的意愿、相關(guān)的義務(wù)和責(zé)任，以及稅務(wù)機關(guān)以納稅服務(wù)為核心的遵從引導(dǎo)措施固定下來，引導(dǎo)和約束稅企雙方共同信守承諾、共同防范稅務(wù)風(fēng)險，并通過協(xié)議的執(zhí)行保障國家稅收、維護企業(yè)合法權(quán)益、提高稅法遵從度、降低稅收成本，最終達成稅企共贏的核心目標(biāo)。
五、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證和稅收遵從協(xié)議之間是什么關(guān)系？
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證是簽訂稅收遵從協(xié)議的前提。企業(yè)可以根據(jù)《基本規(guī)范》和兩個《指南》）的指引建立本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，并對照《海南省國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制評分表》（簡稱《評分表》）進行自我測評，得分在90分以上（含90分）的，方可向稅務(wù)機關(guān)申請認證。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證后，企業(yè)可以根據(jù)自身意愿，向稅務(wù)機關(guān)提出簽訂稅收遵從協(xié)議的申請，稅企雙方就協(xié)議文本的各項條款進行充分協(xié)商并共同確認之后，即可簽訂稅收遵從協(xié)議。
六、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制和稅收遵從協(xié)議有哪些相關(guān)規(guī)定？
大企業(yè)自愿向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起30日內(nèi)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制進行實地核查和測試，完成建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證后，向企業(yè)頒發(fā)“建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證企業(yè)”牌匾，并向社會公告。
稅企雙方本著平等、自愿、互信的原則簽訂稅收遵從協(xié)議。協(xié)議生效期間，國稅部門將給予簽約企業(yè)更多鼓勵性服務(wù)和管理措施，為企業(yè)履行納稅義務(wù)提供更加便捷、周到、經(jīng)濟的服務(wù)；放寬發(fā)票領(lǐng)購限量，最大限度地滿足企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購需求；適當(dāng)延長例行審計間隔時間，鼓勵和促進企業(yè)自我管理、自主控制、自行化解稅務(wù)風(fēng)險；遵循幫助遵從、提醒遵從、警示遵從的策略，在不掌握確鑿的事實根據(jù)之前，原則上不對企業(yè)采取稅務(wù)稽查方式；統(tǒng)籌稅務(wù)檢查事項，同一時間段內(nèi)不進行多頭檢查或重復(fù)檢查等等。
七、大企業(yè)申請稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證和稅收遵從協(xié)議談簽的具體流程是怎樣的？（見下圖）
企業(yè)根據(jù)《基本規(guī)范》和兩個《指南》的指引建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制并對照《評分表》進行自我測評。
得分90分以上（含90分）的，可自愿向稅務(wù)機關(guān)申請認證。
提交申請報告并附送相關(guān)資料：1.申請報告；2.自評結(jié)果；3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。
稅務(wù)機關(guān)自受理之日起30日內(nèi)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度進行實地核查和測試。
得分90分以上（含90分）的，向企業(yè)頒發(fā)“建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制認證企業(yè)”牌匾，并向社會公告，認證有效期為3年。
通過認證的企業(yè)可自愿選擇申請簽訂稅收遵從協(xié)議，并享受稅務(wù)部門提供的鼓勵性服務(wù)和措施。
通過認證的企業(yè)和簽約企業(yè)在有效期內(nèi)發(fā)生嚴重違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的，取消其認證資格并終止協(xié)議。 |
