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| 浙江省國家稅務局公告2011年第3號 浙江省國家稅務局關于貫徹實施《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：823 |
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| 浙江省國家稅務局關于貫徹實施《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 浙江省國家稅務局公告2011年第3號 2011.5.4 根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）精神，現對企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理問題提出貫徹實施意見并公告如下： 一、企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按《公告》規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。 二、企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應將資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表、匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表、資產損失專項申報報告表（見附件）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務機關。屬于《公告》規(guī)定專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）向主管稅務機關報送資產損失專項申報報告表，同時附送會計核算資料及其相關證明資料，主管稅務機關應依據《公告》的要求，對企業(yè)報送資料的完整性進行審核。 三、符合《公告》第六條規(guī)定的實際資產損失，需經國家稅務總局批準后延長追補確認期限，企業(yè)應于每年2月15日前將資產損失專項申報明細表、資產損失專項申報報告表、會計核算資料及相關證明資料上報所在地市、縣國家稅務局，經市、縣國家稅務局審核后，于3月15日前上報省國家稅務局。 四、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失申報按以下規(guī)定處理： 1.匯總納稅企業(yè)所屬分支機構，應于每年5月31日前向主管稅務機關報送資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表，并同時報送上一級機構；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)還應逐項（或逐筆）報送資產損失專項申報報告表，同時附送會計核算資料及其相關證明資料。上一級機構，應將所屬分支機構上報的資產損失匯總后填報資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表，同時填寫匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表，報送主管稅務機關。 對因財務核算體制變化，改為報賬制的分支機構，企業(yè)應主動向稅務機關報告財務核算管理體制變化的情況，其資產損失相關明細表和資料由上一級分支機構申報。如發(fā)生爭議或無法確定的，則由資產損失發(fā)生地分支機構進行申報。 2.匯總納稅企業(yè)總機構，應將其所屬二級分支機構上報的資產損失進行匯總后填報資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表，并填寫匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應將上述資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務機關。 3.匯總納稅企業(yè)所屬分支機構均為報賬單位，會計憑證、財務數據均集中到總機構或省公司（二級分支機構）的，由總機構或省公司（二級分支機構）于每年5月31日前將資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表、匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表一并報送主管稅務機關。 屬于專項申報的資產損失，總機構或省公司（二級分支機構）還應逐項（或逐筆）報送資產損失專項申報報告表，同時附送會計核算資料及其相關證明資料。主管稅務機關根據企業(yè)資產損失的實際情況，認為需要實地核實的，可委托分支機構主管稅務機關對資產報廢、損毀、處置等情況進行實地核實確認。 五、資產損失清單申報明細表、資產損失專項申報明細表、匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表已納入浙江省國家稅務局網上申報系統(tǒng)，實行網上申報的納稅人（包括匯總納稅企業(yè)二級分支機構），應于5月31日前通過浙江省國家稅務局網上申報系統(tǒng)填報。 六、在《公告》前資產損失稅前扣除已經稅務機關審批的，企業(yè)可依據《公告》的規(guī)定對資產損失重新進行申報扣除。在此前稅務機關已受理，但尚未進行審批的，依《公告》第五十二條規(guī)定處理。 七、《公告》發(fā)布后，《浙江省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局<企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》（浙國稅發(fā)[2009]17號）、《浙江省國家稅務局關于省內匯總企業(yè)資產損失稅前扣除有關問題的通知》（浙國稅發(fā)[2011]4號）同時廢止?！墩憬叶悇站株P于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)所屬分支機構有關企業(yè)所得稅征管問題的公告》（浙江省國家稅務局公告2010年第2號 ）第二條、《浙江省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于中國石油天然氣股份有限公司中國石油化工有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知》（浙國稅函[2011]24號）第四條同時廢止。 八、各市、縣國家稅務局應盡快將《公告》精神及時傳達給納稅人，并輔導納稅人正確填報資產損失稅前扣除相關資料。 匯算清繳結束后，對企業(yè)申報的資產損失要進行專項審核評估，對資產損失金額較大或經評估后發(fā)現不符合資產損失扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法、不符合《公告》規(guī)定的，應依法作出稅收處理。 特此公告。 附件： 企業(yè)所得稅資產損失稅前扣除申報表 |
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