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| 開辦費(fèi)攤銷的稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定的差異 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：599 |
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| 差異及處理：會(huì)計(jì)制度規(guī)定開辦費(fèi)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月的損益；稅法規(guī)定開辦費(fèi)分5年在稅前平均扣除。企業(yè)平時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行，年末計(jì)征所得稅時(shí)，將超過稅法規(guī)定的扣除限額時(shí)的部分做納稅調(diào)增。 例：某企業(yè)2004年1月1日成立，1月1月至4月30日為籌建期，籌建期累計(jì)共發(fā)生開辦費(fèi)用支出50萬元，2004年5月1日正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。問該企業(yè)在年末是否進(jìn)行納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)于5月份將50萬元的開辦費(fèi)，一次計(jì)入管理費(fèi)用。稅法則只允許稅前扣除50÷5÷12×8=6.67（萬元），當(dāng)年調(diào)增應(yīng)納稅所得額50－6.67=43.33（萬元）。 |
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