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| 稅務(wù)總局9月19日財(cái)稅疑難問題解答匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：655 |
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| 問：企業(yè)將自主開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給直接控股的子公司，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元。請問這部分所得，是否可以享受所得稅免稅優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知〉》（財(cái)稅〔2010〕111號）第四條規(guī)定，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，如果居民企業(yè)對子公司控股比例達(dá)到100%，則取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得免征企業(yè)所得稅。如果居民企業(yè)對子公司控股比例未達(dá)到100%，應(yīng)考慮轉(zhuǎn)讓行為是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一條及財(cái)稅〔2010〕111號文件第一條、第二條、第三條的有關(guān)規(guī)定。如果符合有關(guān)規(guī)定，則應(yīng)按照國稅函〔2009〕212號文件第二條至第四條的規(guī)定計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并申請享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 問：某企業(yè)注銷在外縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)時(shí)，將存貨交回總機(jī)構(gòu)，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三項(xiàng)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。根據(jù)上述規(guī)定，設(shè)立在外縣市的分支機(jī)構(gòu)注銷時(shí)，存貨由分支機(jī)構(gòu)移至總機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷售，留抵的稅額作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中正常扣除，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。 問：公租房有何稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕88號）規(guī)定，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。 問：對單位和個(gè)人從事農(nóng)家樂經(jīng)營采摘、觀光的農(nóng)用地，是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）第三條規(guī)定，對城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于種植、養(yǎng)殖的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其余用地則應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 問：林場中的度假村用地是否繳納土地使用稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）第四條規(guī)定，關(guān)于林場中度假村等休閑娛樂場所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所，其經(jīng)營、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有償取得土地，在商品房開發(fā)期間是否繳納土地使用稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，以土地或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房開發(fā)期間需交納土地使用稅。 問：公司以融資租賃方式租入一幢房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何繳納？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）第三條“關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題”規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 （國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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