四、總機構(gòu)為小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅管理
按照總局57號公告第五條第二款規(guī)定，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)，應(yīng)在匯總納稅企業(yè)認定為小型微利企業(yè)年度的次年5月底前，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具小型微利企業(yè)相關(guān)證明。未能提供相關(guān)證明的二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照57號公告規(guī)定就地預(yù)繳分攤的企業(yè)所得稅；對不預(yù)繳應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅的，所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按57號公告第十二條規(guī)定進行處理。
五、以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)的管理
跨地區(qū)經(jīng)營（指跨青島市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的）匯總納稅企業(yè)以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅征收管理，按照57號公告第二十三條、第二十四條規(guī)定執(zhí)行。
總分機構(gòu)均在青島市(包括各縣級市）匯總納稅企業(yè)其分支機構(gòu)，以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構(gòu)身份。無法提供有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料，證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。
六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報扣除管理
（一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申報。
總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅由青島市國稅系統(tǒng)征管的納稅人，應(yīng)按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）第一、二、四條規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項申報和清單申報；總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)企業(yè)所得稅由青島市地稅系統(tǒng)征管的納稅人，應(yīng)按照《關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》（青島地稅公告〔2011〕4號）的規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項申報和清單申報。
（二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，應(yīng)將各分支機構(gòu)專項申報和清單申報進行匯總，填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附件3）向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行申報，并將分支機構(gòu)上報加蓋所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>
（三）總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。
七、總分支機構(gòu)均設(shè)在青島的匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳管理
（一）總分支機構(gòu)均設(shè)在青島市（包括各縣級市）并由青島市國稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，總機構(gòu)應(yīng)先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行所屬分支機構(gòu)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，只填寫主表1至13行次）的電子申報，并將總機構(gòu)年度企業(yè)所得稅申報各項資料、分支機構(gòu)名單、各分支機構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（只填寫主表1至13行次）一式兩份，報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳?？倷C構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核分支機構(gòu)匯總申報情況后，將分支機構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章，退還總機構(gòu)一份。
（二）總分支機構(gòu)均設(shè)在青島市（包括各縣級市）并由青島市地稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，總機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，同時附報分支機構(gòu)名單及各分支機構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（只填寫主表1至13行次）一式兩份?？倷C構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核分支機構(gòu)匯總申報情況后，將分支機構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章，退還總機構(gòu)一份，并為其出具《企業(yè)所得稅匯總申報確認單》（以下簡稱《確認單》,附件4）。
（三）各分支機構(gòu)應(yīng)在年度終了后6個月內(nèi)，將《確認單》（企業(yè)所得稅由青島市國稅系統(tǒng)征管的不需報送）、以及加蓋總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。對年度終了后6個月內(nèi)，分支機構(gòu)不能提供上述資料的，分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定核實其應(yīng)稅所得，就地征收企業(yè)所得稅，并按《中華人民共和國稅收征管理法》及《實施細則》的有關(guān)規(guī)定進行處理。
八、其他相關(guān)問題
《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法”的通知〉的通知》（青國稅發(fā)〔2008〕45號）、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（青國稅函〔2008〕57號）、《關(guān)于總分機構(gòu)辦理〈企業(yè)所得稅匯總申報確認單〉問題的公告》（青島國稅青島地稅公告〔2011〕4號）、《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）第三條規(guī)定停止執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)信息備案表
2.匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)信息備案表
3.跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表
4.企業(yè)所得稅匯總申報確認單
