近期，河南省新鄉(xiāng)市國(guó)稅局稽查局接到上級(jí)核查任務(wù)，對(duì)某鉆井公司實(shí)施稅務(wù)檢查，查實(shí)該企業(yè)采取混淆工資、福利費(fèi)列支范圍，使用其他票據(jù)沖抵福利費(fèi)等方式少繳企業(yè)所得稅95.2萬多元，該局依法追繳了稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。
“差旅費(fèi)”原是職工福利金
該企業(yè)主要業(yè)務(wù)為石油、天然氣經(jīng)營(yíng)、煤層氣礦產(chǎn)地質(zhì)勘查等。企業(yè)年?duì)I業(yè)收入為10億元左右，每年繳納企業(yè)所得稅9000多萬元，是新鄉(xiāng)市納稅大戶。研究企業(yè)基礎(chǔ)資料后，檢查人員決定將檢查重點(diǎn)放在企業(yè)費(fèi)用審核上。
分析企業(yè)利潤(rùn)表及申報(bào)資料后，按照既定檢查預(yù)案，檢查人員對(duì)該企業(yè)成本費(fèi)用中“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行重點(diǎn)審核，發(fā)現(xiàn)此科目下除設(shè)有“工資”“獎(jiǎng)金”“津貼”“職工福利費(fèi)”等常規(guī)科目外，還設(shè)有“差旅費(fèi)”“伙食費(fèi)”等二級(jí)科目。
檢查人員審核“差旅費(fèi)”“通信費(fèi)”“伙食費(fèi)”科目明細(xì)，并對(duì)實(shí)際發(fā)放情況進(jìn)行調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有人員每天都發(fā)放一定標(biāo)準(zhǔn)的“差旅費(fèi)”。面對(duì)檢查人員的質(zhì)疑，企業(yè)相關(guān)人員承認(rèn)，為少繳稅款，將貨幣性福利支出以出差補(bǔ)貼形式計(jì)入人員工資、薪金中，并加大福利費(fèi)列支基數(shù)的違法事實(shí)。
“車輛使用費(fèi)”超高有緣故
檢查人員沒有就此止步，繼續(xù)對(duì)前期匯總的企業(yè)費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理費(fèi)用下二級(jí)科目“車輛使用費(fèi)”每年有800萬元，最高一年曾達(dá)到900多萬元。查看明細(xì)賬后發(fā)現(xiàn)，這些費(fèi)用絕大部分都為“燃油費(fèi)”。
企業(yè)怎么會(huì)有如此高的車量燃油費(fèi)費(fèi)？
檢查人員決定檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺(tái)賬。經(jīng)查，企業(yè)共有各類車輛128輛。檢查人員算了一筆賬，800多萬元燃油費(fèi)，平均到每輛車油費(fèi)為6萬元，照此計(jì)算，企業(yè)每輛車工作日每天平均要行駛200多公里。如此多的行駛里程不合情理！
檢查人員再次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問，無法自圓其說的財(cái)務(wù)人員最后只好講出了“車輛使用費(fèi)”高企的真實(shí)原因：該企業(yè)每月向所有職工發(fā)放燃油費(fèi)補(bǔ)貼，但此項(xiàng)補(bǔ)貼如列入“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，不僅福利費(fèi)金額將嚴(yán)重超支，還要負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。為此，該企業(yè)采取報(bào)銷燃油費(fèi)的方式，讓員工提供限額加油票據(jù)，將票據(jù)歸入企業(yè)“車輛使用費(fèi)”，通過這種方式少繳稅款。
此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“市場(chǎng)拓展其他費(fèi)”稅前全額扣除等問題。針對(duì)該企業(yè)的違法事實(shí)，新鄉(xiāng)市國(guó)稅稽查局依法追繳企業(yè)偷逃的企業(yè)所得稅，并對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了處罰。 |
