魯國稅函[2005]165號 2005-5-16各市國家稅務(wù)局：
近接中國煙草總公司山東省公司《關(guān)于山東省煙草公司所屬市級公司統(tǒng)一計繳增值稅、企業(yè)所得稅有關(guān)問題的請示》(魯煙財[2005]8號)，反映該公司所屬系統(tǒng)，根據(jù)中國煙草總公司的統(tǒng)一部署，于2005年起在管理、經(jīng)營、核算上實行“三統(tǒng)一”，將原縣級煙草公司改為營銷部，卷煙業(yè)務(wù)由市公司統(tǒng)一銷售、配送和結(jié)算貨款，所有財務(wù)會計事項由市公司集中統(tǒng)一核算，營銷部定期向市級公司報賬，不保留會計主體資格，不實行獨立核算。為適應(yīng)該公司經(jīng)營管理體制改革的需要，支持企業(yè)的改革和發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)稅收規(guī)定，經(jīng)研究，對中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司實行“三統(tǒng)一”后的增值稅、企業(yè)所得稅計算繳納問題明確如下：
一、稅務(wù)登記
原縣級煙草公司改為營銷部，成為市公司所屬的非獨立核算分支機構(gòu)后，應(yīng)按規(guī)定向其所在地稅務(wù)機關(guān)辦理非獨立核算分支機構(gòu)稅務(wù)登記(非法人)。
二、增值稅
(一)增值稅的計算、申報和繳納
市公司統(tǒng)一核算市公司本部及所屬各營銷部實現(xiàn)的增值稅進(jìn)、銷項稅額，計算全市增值稅應(yīng)納稅總額。
計算出全市增值稅應(yīng)納稅總額后，是否需要向各營銷部計算分配，由各市根據(jù)財政體制、增值稅入庫級次等實際情況自行確定。如果需要分配，應(yīng)根據(jù)各營銷部(包括市公司本部，下同)銷售額占全市銷售總額的比例計算應(yīng)分配稅款。
增值稅的計算、分配、申報和繳納方式等，由各市國稅局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定和現(xiàn)有管理模式，制定具體操作辦法。
(二)增值稅專用發(fā)票管理
各營銷部使用的增值稅專用發(fā)票，由市公司統(tǒng)一領(lǐng)購后，由各營銷部以防偽稅控系統(tǒng)分開票機形式分別對外開具。
增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及其他合法扣稅憑證，由市公司統(tǒng)一取得，統(tǒng)一認(rèn)證，統(tǒng)一抵扣。防偽稅控的發(fā)行、認(rèn)證、報稅工作均由市公司在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理。
(三)普通發(fā)票管理
按照屬地管轄原則，普通發(fā)票由各市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)購等管理，不得跨市使用。
三、企業(yè)所得稅申報和繳納
中國煙草總公司山東省公司所屬市級公司實行“三統(tǒng)一”后，對不符合稅收規(guī)定的獨立經(jīng)濟核算條件的各縣級營銷部，按規(guī)定由市公司集中統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，具體由縣級國稅局審核后報市國稅局確定。對于非獨立核算的各營銷部已經(jīng)就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅稅款不再做調(diào)整，年度終了后，由市公司統(tǒng)一進(jìn)行清算。
四、幾點要求
(一)市公司主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)加強對市公司及所屬營銷部的管理，嚴(yán)格依法治稅，切實履行監(jiān)督、檢查職責(zé)，強化稅源監(jiān)控，提高征管質(zhì)量，促進(jìn)收入的增長。各級國稅機關(guān)要加強配合，優(yōu)化服務(wù)，組織好防偽稅控系統(tǒng)開票方式的調(diào)整工作，及時傳遞和溝通相關(guān)信息，共同做好對中國煙草總公司山東省公司的稅收管理工作。
(二)中國煙草總公司山東省公司及所屬各市公司，應(yīng)按照稅收政策和《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，及時向主管稅務(wù)機關(guān)提供財務(wù)核算體制改革等相關(guān)稅收信息資料，健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算，加強各營銷部基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一集中管理，正確核算增值稅進(jìn)、銷項稅額，正確計算應(yīng)納稅所得額。市公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的管理，嚴(yán)格操作程序，進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度，定期對所屬各單位發(fā)票的管理和使用情況進(jìn)行檢查，保證發(fā)票的安全規(guī)范使用。
(三)本通知自各市公司財務(wù)集中統(tǒng)一核算工作完成后執(zhí)行。各地在執(zhí)行本《通知》中遇到的問題請及時向省局反映。
