8月27日，深圳蛇口地稅局召開了前海商業(yè)保理公司差額征稅政策解讀會，至此前海商業(yè)保理公司差額征稅正式落地。
1、前海商業(yè)保理差額征稅執(zhí)行的時間：2014年8月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行?！岸惪钏鶎倨凇笔侵讣{稅人應(yīng)納稅款屬于某年度、月份的時間，這標明納稅人是否按期繳納應(yīng)繳稅款，區(qū)分稅款屬期的根本標志。也就是從2014年9月1日申報納稅開始起執(zhí)行。
2、適用的范圍：注冊在前海的商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入。這個規(guī)定注意要符合兩點：第一點是保理公司必須注冊在前海才能適用，注冊在深圳其它地區(qū)不適用。第二點是保理公司只有做融資性保理取得的利息收入才能實行差額征稅。
3、征稅規(guī)定：注冊在深圳前海的商業(yè)保理企業(yè)從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照“金融業(yè)-貸款”稅目繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為取得的利息收入減除支付給金融機構(gòu)貸款利息后的余額；商業(yè)保理企業(yè)從事保理業(yè)務(wù)取得的其他收入，應(yīng)按照“金融業(yè)-金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)”稅目，按收入額全額繳納營業(yè)稅；商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅。這里的金融機構(gòu)是指銀行、信托公司等經(jīng)過一行三會批準的具有金融許可證的企業(yè)，特別說明稅務(wù)局把小額貸款公司也按照金融機構(gòu)來對待。這里注意區(qū)分融資性保理與非融資性保理的不同的征稅辦法，不能混淆。非融資性保理因為涉及很多，會可能涉及到不同稅種，也會涉及到國稅，保理企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前就應(yīng)當理清，把財務(wù)風(fēng)險控制在前面。
4、申報管理：上述保理企業(yè)經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得的利息收入按照差額在稅務(wù)系統(tǒng)申報時，應(yīng)填報《營業(yè)稅納稅申報表》（主表）和《深圳市金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》（附表），并在“經(jīng)營項目”的“一般貸款”項下，按取得利息收入總額填報“應(yīng)稅全部收入”，按支付給金融機構(gòu)的貸款利息額填報“應(yīng)稅減除項目額”,二者的差額填報“應(yīng)稅營業(yè)額”。上述保理企業(yè)經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得的其它收入，應(yīng)統(tǒng)一在《深圳市金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》（附表）中經(jīng)營項目的“金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)”項下，按照全額申報營業(yè)稅。這里注意區(qū)分融資性保理與非融資性保理的不同的申報程序，不能混淆。涉及到國稅所管轄的稅種，按照深圳市國家稅務(wù)局要求辦理。
5、發(fā)票管理：前海商業(yè)保理企業(yè)可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況在稅務(wù)局領(lǐng)購發(fā)票（通用機打發(fā)票），并在取得從事保理業(yè)務(wù)利息收入時，開具項目為“利息”的發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購3個月內(nèi)，無論是否開具，都需要到稅務(wù)機關(guān)驗銷或者繳銷。這里注意兩點：第一保理公司沒有金融許可證，不是金融機構(gòu)，保理公司的融資是通過應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)的，發(fā)票是法律爭議解決中非常重要的證據(jù)之一，因此不建議大家開具利息發(fā)票，以免產(chǎn)生法律風(fēng)險，在本次會議中經(jīng)過和稅務(wù)局溝通得到非常好的效果就是保理企業(yè)不管是開具利息發(fā)票還是保理費發(fā)票，只要有合同等證明本比業(yè)務(wù)是融資性保理，就可以享受差額納稅。第二保理公司加強發(fā)票管理，購領(lǐng)發(fā)票3個月內(nèi)，無論是否開具，都要到稅務(wù)局驗銷或者繳銷，以免后期在購領(lǐng)發(fā)票數(shù)量、額度等等影響企業(yè)正常經(jīng)營。
6、其它事項：截止2014年7月31日尚未開展保理業(yè)務(wù)的企業(yè)，在實際經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得利息收入時，應(yīng)在稅務(wù)局電子稅務(wù)局征納互動平臺向管理員申請增加“金融業(yè)-一般貸款”的營業(yè)稅稅目，在征納互動平臺得到管理員已經(jīng)修改稅目的回復(fù)后，方可開具發(fā)票并按照差額在稅務(wù)局社保繳納稅款。 |
