[主持人]江蘇省蘇州地方稅務(wù)局在省地稅網(wǎng)站舉辦關(guān)于“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”專題在線訪談欄目，此次訪談特別邀請了江蘇省蘇州地方稅務(wù)局稅政管理二處聶新華副處長，他就相關(guān)政策與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 相關(guān)話題——小微企業(yè)稅收優(yōu)惠重大調(diào)整熱點解讀 小微企業(yè)增值稅免稅問題解答 “企業(yè)所得稅實務(wù)解答”在線訪談 [嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]主持人好，各位網(wǎng)友大家好！
[主持人]聶處長，能不能先給大家介紹一下，目前國家對小型微利企業(yè)有哪些特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]好的。目前，為了扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我們國家相繼出臺了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這也就是通常所說的減低稅率政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]2、根據(jù)《財政部、國際稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。這也就是通常所說的減半征稅政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]3、根據(jù)《于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)（包括查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
[主持人]聽說原來也存在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，今年4月份新出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與原來的政策存在哪些變化？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]今年4月新出臺的稅收政策有以下幾大亮點：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]一是在延長原減半征稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的基礎(chǔ)上，同時降低了該政策適用門檻。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）文件規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，俺20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。新政策在延續(xù)以往稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)整，最大的變化就是，自2014年1月1日起，由過去的年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元，并且將此政策延長到2016年12月31日止。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]二是核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在2013年底之前，核定征收企業(yè)是不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，但自2014年度開始，核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策和減半征稅政策。
[網(wǎng)友游客]請問什么樣的企業(yè)算是小型微利企業(yè)？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華](一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華](二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
[主持人]那么聶處長，符合上述的條件，就可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠了，是嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]是的。自《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報稅務(wù)機關(guān)備案即可。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]結(jié)合江蘇稅源管理實際，我們省局制訂了《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程>的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕69號），《規(guī)程》規(guī)定，小型微利稅收優(yōu)惠屬于自行申報類項目，納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時提交相關(guān)資料后可直接享受稅收優(yōu)惠。
[網(wǎng)友游客]聶處長您好！我公司屬于年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的查賬征收小型微利企業(yè)，請問在進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報和年度申報時，如何進(jìn)行填報減免稅額？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15％的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]符合條件的小型微利企業(yè)在年度申報企業(yè)所得稅時，將其所得與15％計算的乘積，填報在附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
[網(wǎng)友游客]我公司是按核定征收繳納企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]你好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）文件規(guī)定，小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]但要注意的是，核定征收企業(yè)自2014年度起開始按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
[網(wǎng)友游客]我公司今年前三季度都享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，按20％的稅率預(yù)繳所得稅，第四季度企業(yè)應(yīng)納稅所得額可能超過30萬元，是否仍按20％的稅率預(yù)繳所得稅，還是按25％預(yù)繳或者在匯算清繳期統(tǒng)一補繳？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十三條規(guī)定，享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]如果您公司第四季度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，那么您公司第四季度應(yīng)按25％的稅率計算當(dāng)季實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除前三季度已經(jīng)繳納的稅款，即為當(dāng)季實際應(yīng)納稅款。
[網(wǎng)友游客]我公司今年年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，請問小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”是按年末數(shù)計算嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]另外需要明確一點，這里的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
[網(wǎng)友游客]請問，我們是非居民企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
[網(wǎng)友游客]聶處長，我們是一家核定征收小型微利企業(yè)，新公告出臺時間已經(jīng)是4月份，文件規(guī)定從2014年起就可以享受優(yōu)惠，那我們這四個月的優(yōu)惠期是不是就作廢了？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！不會作廢的，可以在五月份申報時一并計算可減免稅款?！?spanstyle="color:#ff0000">國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。
[網(wǎng)友游客]我公司是一家新辦的小型微利企業(yè)，能否享受所得稅優(yōu)惠？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]您好！新辦小微企業(yè)可以享受優(yōu)惠的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）規(guī)定，對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但只要應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，仍可以享受稅率減按20%享受優(yōu)惠。
[網(wǎng)友游客]我想問下，除了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以外，國家還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵小型微利企業(yè)的發(fā)展？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]目前，小型微利企業(yè)除了可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，還可以把國家出臺的其他稅收政策用足、用好、用活。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]比如安置殘疾人員就業(yè)的小型微利企業(yè)，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計扣除；小型微利企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用支出，未形成無形資產(chǎn)的部分，可以按照研發(fā)費用支出的50%在稅前加計扣除。
[網(wǎng)友晴天]現(xiàn)在對小型微利企業(yè)的所得稅有優(yōu)惠，那么2013年已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，是可以退稅的嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]如果貴單位2013年度符合小型微利企業(yè)條件，那么可以按照稅收規(guī)定計算年度實際應(yīng)納稅額。年度匯算清繳后，本年應(yīng)退稅款的，多繳的稅款可以申請退稅，也可以留抵次年應(yīng)納稅款。
[網(wǎng)友游客]處長，您好，我想問一下，這項優(yōu)惠我年底做賬的時候就可以按利潤*10%做了，還是在所得稅匯算清繳的時候填小微企業(yè)的優(yōu)惠，在減按10%？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]你好！根據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，如果貴單位上一年度就符合小型微利企業(yè)條件，那么在次年預(yù)繳申報時，只要應(yīng)納稅所得額未超過小型微利企業(yè)規(guī)定條件，就可以在預(yù)繳申報時享受該項優(yōu)惠政策。
[網(wǎng)友游客]我注意到減半征稅政策有具體的執(zhí)行期限，那減低稅率政策有執(zhí)行終止時間限制嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這條減低稅率政策沒有執(zhí)行終止時間限制。
[主持人]由于時間關(guān)系，今天的訪談就進(jìn)行到這里了。網(wǎng)友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省蘇州地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://sz.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進(jìn)行查詢或撥打蘇州地稅納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢。謝謝大家，再見！
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長聶新華]感謝各位網(wǎng)友的積極參與和對地稅事業(yè)的關(guān)心和支持，再見！ |
