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| 深圳出臺生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：713 |
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| 近日，為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責，明確稅企雙方責任，準確、及時辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，深圳市國稅局制定了《深圳市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（深國稅發(fā)[2010]72號，下稱規(guī)程）?！ ∫?guī)程明確了實行“免、抵、退”稅的企業(yè)包括：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。對沒有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)，其出口的貨物按現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅的規(guī)定辦理出口退（免）稅。對認定為增值稅小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，免征增值稅、消費稅?！ 嵭?ldquo;免、抵、退”稅的貨物和業(yè)務(wù)含：出口的自產(chǎn)產(chǎn)品；承接國外修理修配業(yè)務(wù)；利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)，且不屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的機電產(chǎn)品；國內(nèi)實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品；出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品等。 規(guī)程還明確了生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報時限問題：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料的，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報。生產(chǎn)企業(yè)如果當月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進行申報，免稅購進原材料比照上述規(guī)定處理。利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，應(yīng)在中標貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報?！ τ谝曂瑑?nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物，規(guī)程指出，生產(chǎn)企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；生產(chǎn)企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補有關(guān)憑證的貨物；生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口的除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目。生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。對生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額。 |
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