內(nèi)國稅所便函[2015]2號(hào) 2015-1-7各盟市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)，保證全區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人在進(jìn)行月(季)度納稅申報(bào)時(shí)減免稅額計(jì)算口徑一致，切實(shí)提高惠及面，解決政策執(zhí)行中存在的問題，借助全區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)“金稅”三期上線之機(jī)，區(qū)局對企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)模塊(包括網(wǎng)報(bào))進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、減免稅額填報(bào)計(jì)算口徑
(一)查賬征收企業(yè)
1.應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元
本期金額和累計(jì)金額第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”數(shù)據(jù)為第10行“實(shí)際利潤額”，乘以19%計(jì)算得出，并且不可以人工修改。
本期金額和累計(jì)金額第13行“減：減免所得稅額”，由第14行“小型微利企業(yè)減免所得稅額”加上其他減免稅額，目前系統(tǒng)保持與14行相等，如企業(yè)實(shí)際減免稅額大于系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算數(shù)，可手工修改，按實(shí)際數(shù)填寫。
2.應(yīng)納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元
本期金額和累計(jì)金額第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”數(shù)據(jù)為第10行“實(shí)際利潤額”，乘以5%計(jì)算得出，并且不可以人工修改。
本期金額和累計(jì)金額第13行“減：減免所得稅額”，由第14行“小型微利企業(yè)減免所得稅額”加上其他減免稅額，目前系統(tǒng)保持與14行相等，如企業(yè)實(shí)際減免稅額大于系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算數(shù)，可手工修改，按實(shí)際數(shù)填寫。
3.應(yīng)納稅所得額大于30萬元
本期金額和累計(jì)金額第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”數(shù)據(jù)0。
本期金額和累計(jì)金額第13行“減：減免所得稅額”，由第14行“小型微利企業(yè)減免所得稅額”加上其他減免稅額，目前系統(tǒng)保持與14行相等，如企業(yè)實(shí)際減免稅額大于系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算數(shù)，可手工修改，按實(shí)際數(shù)填寫。
(二)定率征收企業(yè)
1.應(yīng)納稅所得額等于低于10萬元
累計(jì)金額第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”乘以19%計(jì)算得出，不可以手工修改。
2.應(yīng)納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元
累計(jì)金額第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”乘以5%計(jì)算得出，不可以手工修改。
3.應(yīng)納稅所得額大于30萬元
累計(jì)金額第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于0。
(三)定額征收企業(yè)
定額征收的小型微利企業(yè)，在原定額的基礎(chǔ)上按照享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策(包括自治區(qū)優(yōu)惠政策)調(diào)整定額，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額=原核定額-可以享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額)，填寫第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。
二、稅款入庫級(jí)次問題說明
(一)應(yīng)納稅所得額等于小于10萬元
累計(jì)金額列應(yīng)納稅所得額等于低于10萬元，系統(tǒng)自動(dòng)將稅款入庫預(yù)算分配比例調(diào)整為中央100%。
(二)應(yīng)納稅所得額大于10萬元
累計(jì)金額列應(yīng)納稅所得額大于10萬元，系統(tǒng)自動(dòng)將稅款入庫預(yù)算分配比例調(diào)整為稅種認(rèn)定時(shí)維護(hù)的預(yù)算分配比例。
三、中央和地方國庫調(diào)整問題說明
企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)按上述說明執(zhí)行，可將國家和自治區(qū)出臺(tái)的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。但由于納稅人在預(yù)繳期內(nèi)，盈利情況處于跳躍狀態(tài)，是否屬于小型微利企業(yè)處于不斷變化中，不可避免的造成中央和地方混庫現(xiàn)象發(fā)生，對于這種情況，待年度匯算清繳結(jié)束后統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)庫處理。
四、關(guān)于調(diào)整四季度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況報(bào)送時(shí)間
由于“金稅”三期系統(tǒng)上線，2014年四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期由原來的2015年1月1日-1月15日調(diào)整為2015年1月8日-1月23日?！端募径刃⌒臀⒗髽I(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送時(shí)間延期到2015年1月23日下班前。報(bào)送至：wangsuyong.nmgs@sat.tax。
所得稅處
2015年1月7日
