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財(cái)政部會計(jì)司聯(lián)系人：王宏 王晶
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民政部民間組織管理局聯(lián)系人：馬昕 沈東亮
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附件：關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的通知（征求意見稿）
財(cái)政部辦公廳 民政部辦公廳
二〇一一年十一月二十四日
關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的通知（征求意見稿）
為了規(guī)范基金會的行為，提高基金會的治理水平，規(guī)范基金會的財(cái)務(wù)工作，擴(kuò)大基金會的公開、透明程度，加強(qiáng)政府部門對基金會的監(jiān)管，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)基金會、捐贈人和受益人的合法權(quán)益，根據(jù)《基金會管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第400號）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）和《民間非營利組織會計(jì)制度》（財(cái)會[2004]7號）等法規(guī)文件的相關(guān)要求，財(cái)政部和民政部決定加大基金會注冊會計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)施力度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、構(gòu)建多層次、全方位的審計(jì)體系
基金會應(yīng)當(dāng)聘用會計(jì)師事務(wù)所對本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)，并依法披露財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，接受社會公眾的監(jiān)督。
?。ㄒ唬┠甓葘徲?jì)。
基金會應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，接受年度檢查；同時(shí)將年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在登記管理機(jī)關(guān)指定的統(tǒng)一信息公開平臺上公布，接受社會公眾的查詢和監(jiān)督。
基金會年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以包含在年度工作報(bào)告中一并披露，也可以單獨(dú)予以披露?；饡谝勒障嚓P(guān)法律法規(guī)申請公益性捐贈稅前扣除資格、非營利組織免稅資格以及辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)文件的規(guī)定，將年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料分別報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)和與其同級的財(cái)政、稅務(wù)部門。
（二）離任和換屆審計(jì)。
1.基金會在法定代表人變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送注冊會計(jì)師出具的對法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出審計(jì)評價(jià)并提出審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會公布。
2.基金會在理事會換屆時(shí)，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送注冊會計(jì)師出具的對理事會存續(xù)期間財(cái)務(wù)管理和會計(jì)工作的履行情況作出審計(jì)評價(jià)并提出審計(jì)建議的審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會公布。
?。ㄈｍ?xiàng)審計(jì)。
基金會開展以下活動的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，在活動結(jié)束后向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并按照登記管理機(jī)關(guān)的要求向社會公布。
1.符合以下條件之一的重大公益項(xiàng)目：
?。?）當(dāng)年該項(xiàng)目的捐贈收入占基金會當(dāng)年捐贈總收入的1/10以上的；
?。?）當(dāng)年該項(xiàng)目的支出占基金會當(dāng)年總支出的1/10以上的；
?。?）持續(xù)時(shí)間超過2年的。
2.因參與處理自然災(zāi)害等突發(fā)事件需要開展的募捐活動。
3.登記管理機(jī)關(guān)要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的其他活動。
登記管理機(jī)關(guān)為履行監(jiān)管職責(zé)，也可以直接委托會計(jì)師事務(wù)所對基金會進(jìn)行審計(jì)。
二、審計(jì)經(jīng)費(fèi)來源和支付方式
基金會審計(jì)經(jīng)費(fèi)由下列一項(xiàng)或多項(xiàng)來源構(gòu)成：
（一）基金會自行承擔(dān)。
基金會應(yīng)當(dāng)根據(jù)《基金會管理?xiàng)l例》及其他有關(guān)要求，足額列支審計(jì)費(fèi)用。
?。ǘ┴?cái)政資金。
按照基金會管理權(quán)限，中央財(cái)政和地方財(cái)政安排一定的資金，由登記管理機(jī)關(guān)在以下三種情形下使用：
1.基金會確因資金困難無法承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的，可以向登記管理機(jī)關(guān)提出資助申請，登記管理機(jī)關(guān)視困難程度給予全額或一定比例的資助。相關(guān)申請和管理辦法由登記管理機(jī)關(guān)商同級財(cái)政部門另行制定。
2.對于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善、財(cái)務(wù)管理透明、公益項(xiàng)目運(yùn)作規(guī)范、評估等級較高且同時(shí)具備公益性捐贈稅前扣除資格和非營利組織免稅資格的基金會，登記管理機(jī)關(guān)可以獎(jiǎng)勵(lì)形式全額或部分承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用。
3.登記管理機(jī)關(guān)為履行監(jiān)管職責(zé)直接委托會計(jì)師事務(wù)所對基金會進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由登記管理機(jī)關(guān)承擔(dān)。
登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政資金支付管理的相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書辦理用款手續(xù)，將審計(jì)費(fèi)用直接支付給受托會計(jì)師事務(wù)所。
?。ㄈ?jì)師事務(wù)所公益審計(jì)。
財(cái)政部門和民政部門鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所為部分確有困難的基金會提供公益審計(jì)服務(wù)。提供公益審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，視同履行社會責(zé)任，在組織開展會計(jì)師事務(wù)所年度綜合評價(jià)時(shí)予以考慮。
三、會計(jì)師事務(wù)所選聘范圍和方式
（一）選聘范圍。
對在民政部登記的基金會實(shí)施審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入中國注冊會計(jì)師協(xié)會公布的上一年度全國會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)前100名；對在省級及以下民政部門登記的基金會實(shí)施審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入全國會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)前100名或本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)前30名（省級財(cái)政部門可以根據(jù)本地區(qū)注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)一步明確具體范圍）。
?。ǘ┻x聘方式。
基金會及其登記管理機(jī)關(guān)可以通過公開招標(biāo)等方式上述范圍內(nèi)自行選聘其中的1家會計(jì)師事務(wù)所；其中，使用財(cái)政資金聘請會計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購制度有關(guān)規(guī)定選聘會計(jì)師事務(wù)所。
基金會自行選聘會計(jì)師事務(wù)所確有困難的，可向登記管理機(jī)關(guān)提出申請，由登記管理機(jī)關(guān)和同級財(cái)政部門聯(lián)合推薦會計(jì)師事務(wù)所對基金會進(jìn)行審計(jì)。
四、相關(guān)要求
加強(qiáng)審計(jì)工作，強(qiáng)化社會監(jiān)督，既是提高基金會公信力的有效舉措，也是登記管理機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門依法監(jiān)管的重要手段。
?。ㄒ唬└骷壺?cái)政部門和民政部門要高度重視這項(xiàng)工作，為會計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)做好審計(jì)工作提供保障，加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所和基金會的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大檢查力度，確保本通知的有關(guān)規(guī)定落到實(shí)處。
?。ǘ└骰饡?yīng)當(dāng)深刻領(lǐng)會加強(qiáng)和完善審計(jì)制度的重要意義，積極配合注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，及時(shí)提供審計(jì)所需資料，并對所提供資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?；饡?yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理、收支管理和成本核算，不斷提高財(cái)務(wù)管理和會計(jì)工作水平。
?。ㄈ﹨⑴c基金會審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和委托方要求，組織具有勝任能力的審計(jì)人員開展工作，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的規(guī)定，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作，對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。
?。ㄋ模┍就ㄖ?012年1月1日起施行?？紤]到基金會審計(jì)工作的連續(xù)性，如確有必要，基金會在參加2011年年度檢查工作時(shí)可以繼續(xù)聘請?jiān)瓡?jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作。但在2012年年檢工作啟動時(shí)，必須根據(jù)本通知的要求聘請符合規(guī)定的會計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作。
?。ㄎ澹┍就ㄖm用于在民政部門登記注冊的基金會和其他具備公益性捐贈稅前扣除資格或非營利組織免稅資格的公益性社會團(tuán)體。
