2013-3-28 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(2006)》(財(cái)政部令第33號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》(財(cái)會(huì)[2011]17號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]20號(hào))等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一調(diào)整了納稅人需要上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表式樣。為規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、報(bào)表式樣
新版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表式樣有小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則類報(bào)表、一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(銀行類)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(擔(dān)保類)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(保險(xiǎn)類)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(證券類)等六大類(統(tǒng)稱為2013版財(cái)務(wù)報(bào)表)，具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表式樣及相關(guān)資料納稅人可以從青島市國(guó)家稅務(wù)局(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)網(wǎng)站的下載中心下載。
二、適用范圍
納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)上報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。實(shí)行定期定額征收增值稅、定額征收所得稅的納稅人以及實(shí)行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)除外。未使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人可不報(bào)送現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。
納稅人應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同情況，對(duì)照下表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表：
序號(hào) 2013 版財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 適用的納稅人類型
1 2013 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則類報(bào)表1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的登記注冊(cè)類型是“個(gè)體工商戶”；3) 稅務(wù)登記的登記注冊(cè)類型是“個(gè)人合伙”；滿足上述任一條件即可填報(bào)。
2 2013 小企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則類附注
稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”
3
2013一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”；滿足上述任一條件即可填報(bào)。
4
2013金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(銀行類)1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè)“6600貨幣金融服務(wù)”或“6900其他金融業(yè)”；同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件即可填報(bào)。
5
2013金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(擔(dān)保類)
1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè)明細(xì)“7296擔(dān)保服務(wù)”；同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件即可填報(bào)。
6
2013金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(保險(xiǎn)類)1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè) “6800保險(xiǎn)業(yè)”；同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件即可填報(bào)。
7
2013金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表(證券類)
1) 稅務(wù)登記的“適用會(huì)計(jì)制度”是“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；2) 稅務(wù)登記的行業(yè) “6700資本市場(chǎng)服務(wù)”；同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件即可填報(bào)。
三、報(bào)送期限
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按屬期不同分季報(bào)、年報(bào)，納稅人應(yīng)按照以下要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：
(一)在國(guó)稅機(jī)關(guān)僅繳納增值稅和消費(fèi)稅的小規(guī)模納稅人，按年報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)與增值稅次年1月份的申報(bào)一并提交，報(bào)送期限與當(dāng)月增值稅申報(bào)期限相同。
(二)在國(guó)稅機(jī)關(guān)僅申報(bào)增值稅的一般納稅人(包括所得稅在地稅繳納的增值稅一般納稅人和無(wú)所得稅的增值稅一般納稅人)，按季報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，與季度最后一個(gè)月的增值稅申報(bào)一并提交，報(bào)送期限與當(dāng)月增值稅申報(bào)期限相同。
(三)在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納所得稅的納稅人(包括增值稅在國(guó)稅繳納的所得稅納稅人和無(wú)增值稅的所得稅納稅人)，按季報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，與當(dāng)季度所得稅申報(bào)一并提交，報(bào)送期限與當(dāng)季所得稅申報(bào)期限相同。
(四)報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)于5月底之前報(bào)送，與所得稅年度申報(bào)一并提交，其財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)期限與所得稅年度申報(bào)的申報(bào)期限相同。
四、報(bào)送方式
新版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表自2013年4月1日起啟用。為了方便廣大納稅人，納稅人在4月份申報(bào)期仍然可以選擇使用和報(bào)送舊版財(cái)務(wù)報(bào)表，或采取以下方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2013版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：
(一)使用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其紙質(zhì)報(bào)表資料應(yīng)當(dāng)集中訂冊(cè)，于次年5月底前，報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
(二)未采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。
自2013年7月1日起，納稅人應(yīng)當(dāng)全部使用和報(bào)送2013版財(cái)務(wù)報(bào)表。
五、其他要求
有關(guān)2013版財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)和報(bào)送的具體要求，請(qǐng)到當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳或撥打電話服務(wù)熱線12366咨詢，也可登錄青島市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)查詢，使用客戶端網(wǎng)上申報(bào)軟件的納稅人可以咨詢相關(guān)軟件服務(wù)商。
特此通告。
