大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)
第一條為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，維護納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)相關(guān)要求，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅核定征收要按照“抓大、控中、核小”原則，對核定征收合法性進行審查。主管稅務(wù)機關(guān)要全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，公平、公正、公開地分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負基本相當(dāng)。對已實行核定征收企業(yè)，要積極督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)其向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的企業(yè)，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。
第三條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第四條納稅人具有下列情形之一的，可以核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第五條以下特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))；
(二)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；
(三)上市公司；
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；
(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；
(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；
(七)國家稅務(wù)總局和市局規(guī)定的其他企業(yè)。
除特殊情況外，對年營業(yè)收入2000萬元以上(含2000萬元)企業(yè)原則上不得實行企業(yè)所得稅核定征收，如確需采用核定征收方式的，應(yīng)報市局核準(zhǔn)后實行核定征收。
第六條新辦企業(yè)設(shè)立當(dāng)年原則上不得實行企業(yè)所得稅核定征收，第二年開始按本辦法規(guī)定確定征收方式。
第七條主管稅務(wù)機關(guān)對年營業(yè)收入500萬元以上(含500萬元)企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎核定，要重點加強對年營業(yè)收入500萬元以下企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)的征收方式管理，運用納稅評估等方法開展申報情況分析，發(fā)現(xiàn)存在本辦法第四條規(guī)定情形的，應(yīng)按規(guī)定實行核定征收。
第八條企業(yè)所得稅核定征收方式包括核定應(yīng)納所得稅額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種方法。
(一)核定應(yīng)納所得稅額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定分期進行申報。
(二)核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。
第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：
(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；
(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；
(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
第十條稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
第十一條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
第十二條核定征收企業(yè)可以享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策，不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
第十三條實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第十四條應(yīng)稅所得率按《企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率表》(見附件1)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全市統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進行核定征收。對銷售(營業(yè))利潤率水平超出統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，各主管稅務(wù)機關(guān)在報市局備案后，可根據(jù)實際情況按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)稅所得率。
第十五條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率。
第十六條主管稅務(wù)機關(guān)在核定征收企業(yè)所得稅工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)管理規(guī)定，明確部門和崗位職責(zé)。征管部門是企業(yè)所得稅核定征收的責(zé)任部門，負責(zé)企業(yè)所得稅核定征收管理工作。稅政部門在核定征收工作中要做好政策服務(wù)，加強對核定征收企業(yè)范圍、應(yīng)稅所得率確定、納稅申報管理等方面政策適用性的指導(dǎo)。
第十七條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附件2)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并送主管稅務(wù)機關(guān)。《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)留存二聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。
第十八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)核定征收工作流程規(guī)定，在每年3月底前，對企業(yè)所得稅納稅人征收方式進行重新鑒定，并下達《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，同時對實行核定征收納稅人應(yīng)當(dāng)打印《定率核定通知書》，告知其當(dāng)年征收方式。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
上年度已經(jīng)實行核定征收企業(yè)所得稅辦法的納稅人如果達到查賬征收條件，可以在上年度終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)對納稅人核算情況核實后及時調(diào)整本年度的征收方式，實行查賬征收。
第十九條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項。
第二十條納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
(一)實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人按月預(yù)繳，年終匯算清繳。
(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。
(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
第二十一條納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月分期預(yù)繳。
(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份均分，以此確定以后各月的應(yīng)納稅額，由納稅人按月填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。
(三)實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的納稅人，年度不進行匯算清繳
第二十二條各區(qū)、市(縣)地方稅務(wù)局，可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
各區(qū)、市(縣)地方稅務(wù)局制定的具體實施辦法，應(yīng)當(dāng)報市局(企業(yè)所得稅管理處)進行審查，同時抄送本級政府；市局企業(yè)所得稅管理處應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時限向法規(guī)部門送交審查意見，由法規(guī)部門出具備案意見。
第二十三條本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行?！洞筮B市地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(大地稅函[2008]252號)、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確餐飲、娛樂等行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(大地稅函[2009]58號)同時廢止，《大連市國家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(大國稅發(fā)[2012]14號)不再適用于大連市地方稅務(wù)局管轄的企業(yè)所得稅納稅人。
相關(guān)附件：
1.企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率表
2.企業(yè)所得稅征收方式鑒定表
