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| 專用發(fā)票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1461 |
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| 【問題】 我公司收到一張電腦版增值稅專用發(fā)票，發(fā)票分兩項填列貨物和運費，都是17%稅率，請問我公司應(yīng)如何抵扣？ 【解答】 根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條所稱的價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、反還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！ ∫虼?，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的運費，應(yīng)作為價外費用并入銷售額按照適用稅率納稅，購買方取得該增值稅專用發(fā)票可以按票面注明的增值稅額申報抵扣。 關(guān)聯(lián)閱讀————為什么要規(guī)定增值稅進項稅抵扣范圍 增值稅 增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進口貨物。增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年銷售額50萬元以上或從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在80萬元以上，經(jīng)申請審批后認(rèn)定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人按3％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。 增值稅的作用 增值稅按增值額征稅，決定了它在財政、經(jīng)濟、對外貿(mào)易等方面能發(fā)揮積極的作用： 一、有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定地增長 增值稅實行普遍征收，其課稅范圍涉及社會的生產(chǎn)、流通、消費、勞務(wù)等諾多生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，凡從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物的單位和個人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)提供的環(huán)節(jié)課征，其稅款隨同銷售額一并向購買方收取。納稅人不必“墊付”生產(chǎn)? 經(jīng)營資金繳稅，可以保證財政收入的及時入庫。增值稅不受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營環(huán)節(jié)變化的影響，使收人具有穩(wěn)定性。此外，增值稅實行購進扣稅法和發(fā)貨票注明稅款抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生。 二、有利于促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，分工愈來愈細(xì)，工藝愈來愈復(fù)雜，技術(shù)要求愈來愈高，產(chǎn)品通常具有高、精、尖與大批量的特點，這就要求切實改進“大而全”、“小而全”的低效能生產(chǎn)模式，大力發(fā)展生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重復(fù)征稅的弊端，使稅負(fù)不受生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利于生產(chǎn)向?qū)I(yè)化協(xié)作方向發(fā)展，也不影響企業(yè)在專業(yè)化基礎(chǔ)上的聯(lián)合經(jīng)營，從而有利于社會生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)。從商品流通來看，增值稅負(fù)擔(dān)不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多寡的影響，有利于疏通商品流通渠道，實現(xiàn)深購遠(yuǎn)銷，搞活商品流通。 三、有利于“獎出限入”，促進對外貿(mào)易的發(fā)展 隨著世界貿(mào)易的發(fā)展，各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家政府為了提高本國商品的出口競爭能力，大多對出口商品實行退稅政策，使之以不含稅價格進入國際市場。然而在傳統(tǒng)間接稅制下，出口商品價格所包含的稅金因該商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營環(huán)節(jié)不同而多寡不一，因而繪準(zhǔn)確退稅帶來很大困難。實行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因為一個商品在出口環(huán)節(jié)前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環(huán)節(jié)或出口環(huán)節(jié)的總體稅負(fù)是一致的，根據(jù)最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經(jīng)營者，就能做到出口退稅的準(zhǔn)確、徹底，使之以完全不含稅價格進入國際市場。 對于進口商品，由于按增值額設(shè)計稅率，要比按“全值”征稅要高，并且按進口商品的組成價格計稅，從而把進口商品在出口國因退稅或不征稅給進口企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)化為國家所有，這樣不僅平衡了進口商品和國內(nèi)生產(chǎn)商品的稅負(fù)，而且有利于根據(jù)國家的外貿(mào)政策，對進出口商品實行獎勵或限制，保證國家的經(jīng)濟權(quán)益和民族工業(yè)的發(fā)展。 根據(jù)我國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作為抵扣稅款憑證必須符合下列條件： （1）購貨方必須是享有稅款抵扣權(quán)的增值稅一般納稅人； （2）開具的增值稅專用發(fā)票必須真實、正確、完整、有效。 如有下列情形之一，不得作為進項稅額的抵扣憑證： 字跡不清、涂改以及項目填寫不齊全的； 票物不符、票面金額與實際收取的金額不符或者票面各項內(nèi)容有誤的；單聯(lián)開具或上下聯(lián)金額、增值稅額等內(nèi)容不一致的； 發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)未加蓋財務(wù)專用章的；只取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的； 未按規(guī)定時限開具專用發(fā)票的；偽造的專用發(fā)票。 稅務(wù)機關(guān)中主管抵扣稅款的工作人員，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行自已的職責(zé)，就納稅人提供的證明真?zhèn)?，抵扣稅款的?shù)額，是否屬于應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣亩惙N、貨物內(nèi)容進行仔細(xì)詳盡的審查。不應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣亩惪疃挚?，以及?yīng)少抵扣的而多抵扣，從而致使稅收遭受重大損失的，就應(yīng)依本罪定罪科刑。 收到的普通發(fā)票一般納稅人可以抵扣進項稅嗎？ 根據(jù)財稅[2002]12號[全文廢止] 文件的規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 根據(jù)財稅[2002]105號[全文廢止] 文件的規(guī)定，增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財稅[2002]12號[全文廢止] 文件的規(guī)定依13%的扣除率抵扣進項稅額。 小規(guī)模納稅人去稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票可以扣除。 認(rèn)證發(fā)票就是通過掃描發(fā)票密碼區(qū)，確認(rèn)進項發(fā)票的真實性，講得通俗點就是過機，流程很簡單：整理好本月要認(rèn)證的進項發(fā)票，最好先在空白紙上寫好：不含收金額、進項稅額、價稅合計金額。然后帶上抵扣聯(lián)、稅務(wù)登記證副本去稅局認(rèn)證。他們會用掃描儀（有點像打印機那種）一張一張地過機驗票，然后和你核對金額、張數(shù)。 進項發(fā)票全月均可去稅局認(rèn)證，不限定于月底去。但是當(dāng)你收到的進項票發(fā)現(xiàn)密碼區(qū)超格、基本信息（公司名稱、開戶行、賬號、地址）有誤時，要盡快拿去稅局認(rèn)證，以免拖延時間太長影響到賬務(wù)，因為本月認(rèn)證的進項票必須做作本月的入庫憑證計入本月庫存，而進項票從開具時間起計算180天內(nèi)認(rèn)證有效，所以也不必一次性將所有的進項發(fā)票拿去認(rèn)證。 |
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