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| 核銷的壞賬損失未報稅局批準(zhǔn)需要做納稅調(diào)整嗎？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1279 |
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| 問：核銷的壞賬損失還未報稅務(wù)局批準(zhǔn)，先做財務(wù)處理掛“待處理財產(chǎn)損溢”，需要做納稅調(diào)整嗎? 答：需要說明的是，實務(wù)中會計處理要按會計制度和準(zhǔn)則的規(guī)定辦，而有關(guān)稅法的規(guī)定只規(guī)范稅務(wù)處理。具體到問題所述，在會計上，企業(yè)只要有確鑿證據(jù)證明發(fā)生了壞賬損失，一般經(jīng)過董事會、經(jīng)理(廠長)會議之類機(jī)構(gòu)決議即可進(jìn)行會計處理。而稅務(wù)方面，則要按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)的規(guī)定提供證明材料申請批準(zhǔn)后才能在企業(yè)所得稅前扣除?！ ∑髽I(yè)認(rèn)為確實屬于損失的，即可履行內(nèi)部程序后按照損失金額計入管理費用。如果該等損失未能及時申請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者所提供的資料不滿足13號令的規(guī)定未獲批準(zhǔn)，申報繳納企業(yè)所得稅時要做納稅調(diào)整。另外，按照13號令的規(guī)定，企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。雖然壞賬損失不同于其他財產(chǎn)損失，在時限上相對寬松，但出于降低納稅風(fēng)險和便利于會計處理的考慮，實務(wù)中企業(yè)對單筆往來確認(rèn)壞賬損失時以符合會計和稅法雙重規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為佳。 |
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