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| 有貿(mào)易但與實(shí)際不符，也是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票！ |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/10/10 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：873 |
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| 龍游德音貿(mào)易有限公司、毛某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪二審刑事判決書
浙江省衢州市中級(jí)人民法院刑事判決書 （2015）浙衢刑二終字第59號(hào)
原公訴機(jī)關(guān)浙江省龍游縣人民檢察院。
上訴人（原審被告人）毛某。因涉嫌犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪分別于2013年8月26日。2014年8月22日被取保候?qū)彙?/FONT>
辯護(hù)人柴善清，浙江英普律師事務(wù)所律師。
原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司。
訴訟代表人徐小雷。
浙江省龍游縣人民法院審理龍游縣人民檢察院指控原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司、原審被告人毛某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪一案，于2015年5月7日作出（2015）衢龍刑初字第74號(hào)刑事判決。原審被告人毛某不服，提出上訴。本院于2015年6月3日立案，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。浙江省衢州市人民檢察院指派檢察員鄭飛出庭履行職務(wù)，上訴人毛某及其辯護(hù)人柴善清到庭參加訴訟。另本院詢問(wèn)了原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司的訴訟代表人，對(duì)該公司所涉犯罪事實(shí)進(jìn)行了書面審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認(rèn)定，被告人毛某系被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者和江山市乙制衣廠（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）的投資人，該二家企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2012年12月至2013年4月，被告人毛某在實(shí)際經(jīng)營(yíng)龍游甲貿(mào)易有限公司期間，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，先后多次通過(guò)付某（已判決）開(kāi)具七份龍游甲貿(mào)易有限公司向上海徐繁實(shí)業(yè)有限公司采購(gòu)服裝面料的增值稅專用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣544298.53元，稅款數(shù)額合計(jì)79086.09元。龍游甲貿(mào)易有限公司將上述發(fā)票向稅務(wù)部門申報(bào)抵扣，騙取稅款79086.09元。2012年6月至2013年3月期間，被告人毛某在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，通過(guò)付某開(kāi)具三份江山乙制衣廠分別向上海冠賽實(shí)業(yè)有限公司、上海仁畢實(shí)業(yè)有限公司采購(gòu)服裝面料的增值稅專用發(fā)票，票面金額共計(jì)人民幣260223.50元，稅款數(shù)額合計(jì)37810.25元，并向稅務(wù)部門申報(bào)抵扣，騙取稅款37810.25元。
案發(fā)后，被告人毛某主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案，被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司依照龍游縣國(guó)家稅務(wù)局下達(dá)的處理決定，按期退繳騙取的稅款79086.09元及滯納金，繳納行政罰款79086.09元。
據(jù)此，原審以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪分別判處被告單位龍游德音貿(mào)易有限公司罰金人民幣100000元；判處被告人毛某有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣50000元。
上訴人毛某上訴稱，原審認(rèn)定事實(shí)有誤，量刑畸重。龍游甲貿(mào)易有限公司及江山乙制衣廠雖與出票人之間無(wú)真實(shí)貨物交易，但兩公司有真實(shí)進(jìn)購(gòu)原料及出售貨物的交易發(fā)生，應(yīng)屬代開(kāi)發(fā)票的行為，與無(wú)任何實(shí)際交易而虛開(kāi)發(fā)票騙稅的行為應(yīng)區(qū)別量刑；兩單位已足額向國(guó)家繳納了一審判決認(rèn)定虛開(kāi)部分的貨物銷項(xiàng)增值稅，并未造成國(guó)家稅款損失；案發(fā)后，除龍游甲貿(mào)易有限公司外，江山乙制衣廠也已向國(guó)家補(bǔ)繳了稅款及罰款，對(duì)該事實(shí)，原審未認(rèn)定；其具有自首、積極退贓、補(bǔ)繳稅款等法定從輕、減輕處罰情節(jié)，犯罪情節(jié)較輕。請(qǐng)求二審予以改判對(duì)其免予刑事處罰或?qū)ζ錅p輕處罰。毛某向本院提交了記賬憑證等以證實(shí)龍游甲貿(mào)易有限公司以及江山乙制衣廠均有正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
另其辯護(hù)人認(rèn)為，原審認(rèn)定事實(shí)不清，法律適用不當(dāng)，定罪量刑有誤。無(wú)論是龍游甲貿(mào)易有限公司還是毛某主觀上都沒(méi)有騙取國(guó)家稅款的故意，均是在有真實(shí)交易發(fā)生的情況下，為做平企業(yè)賬目由他人代開(kāi)發(fā)票；客觀上也沒(méi)有侵犯國(guó)家稅收管理制度，只屬于違反行政法規(guī)的行為，未達(dá)到犯罪的程度。故上訴人毛某不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。即使法院認(rèn)為有罪，龍游甲貿(mào)易有限公司及毛某的犯罪情節(jié)也屬輕微，另有自首情節(jié)。建議對(duì)毛某免予刑事處罰。
出庭檢察員認(rèn)為，原審認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，龍游甲貿(mào)易有限公司及毛某經(jīng)營(yíng)的江山乙制衣廠與開(kāi)票單位之間無(wú)任何真實(shí)交易，所虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票已實(shí)際抵扣造成國(guó)家稅款損失，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。建議二審法院綜合考慮毛某的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，依法作出裁判。并提交浙江省江山市國(guó)家稅務(wù)局出具的函以證實(shí)江山乙制衣廠已將所騙取的稅款37810.25元及滯納金清繳完畢。
經(jīng)審理查明，原判認(rèn)定上訴人毛某及原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司在與出票人無(wú)真實(shí)交易的情況下，通過(guò)他人向上海冠賽實(shí)業(yè)有限公司、上海仁畢實(shí)業(yè)有限公司、上海徐繁實(shí)業(yè)有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅款金額分別為37810.25元及79086.09元，并已向稅務(wù)部門申報(bào)抵扣等事實(shí)，有經(jīng)原審及本院二審?fù)徟e證、質(zhì)證的證人宋某、付某、周某、湯某、黃某、楊某、徐某、范某甲、朱某、肖某、范某乙、奚某的證言，公司注冊(cè)登記情況、工商部門證明，記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證、上海增值稅專用發(fā)票、入庫(kù)、出庫(kù)單、收據(jù)、增值稅納稅申報(bào)表，調(diào)取證據(jù)通知書、清單、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證證明，已證實(shí)虛開(kāi)通知書、上海徐繁實(shí)業(yè)有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票清單，稅務(wù)處理決定書、行政處罰決定書、稅收完稅證明、稅收繳款書，刑事判決書，歸案說(shuō)明，戶籍證明及被告人毛某的供述與辯解等證據(jù)共同予以證實(shí)，本院予以確認(rèn)。
另查明，毛某所開(kāi)設(shè)的江山乙制衣廠已于2015年2月4日、10日、6月9日向江山市國(guó)稅局繳納了應(yīng)補(bǔ)繳的稅款37810.25元及滯納金。上述事實(shí)有轉(zhuǎn)賬憑證、浙江省江山市國(guó)家稅務(wù)局出具的函等予以證實(shí)。
本院認(rèn)為，上訴人毛某讓他人為自己所經(jīng)營(yíng)的江山乙制衣廠，原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，分別騙取國(guó)家稅款37810.25元、79086.09元，毛某及龍游甲貿(mào)易有限公司的上述行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪且龍游甲貿(mào)易有限公司屬情節(jié)嚴(yán)重，毛某作為原審被告單位龍游甲貿(mào)易有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。案中龍游甲貿(mào)易有限公司和江山乙制衣廠雖進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但兩者與開(kāi)票單位上海冠賽實(shí)業(yè)有限公司、上海仁畢實(shí)業(yè)有限公司、上海徐繁實(shí)業(yè)有限公司之間均無(wú)任何直接或關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形；且上述發(fā)票已用于抵扣稅款，實(shí)際已造成國(guó)家稅款流失。故認(rèn)為毛某及龍游甲貿(mào)易有限公司不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)意見(jiàn)于法無(wú)據(jù)，不予采納。毛某及龍游甲貿(mào)易有限公司犯罪后自動(dòng)投案，并如實(shí)供述自己的罪行，系自首；兩者均已退出全部被抵扣稅款，另還繳納了滯納金及罰款，已彌補(bǔ)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失；根據(jù)本案上訴人及原審被告單位的犯罪情節(jié)及悔罪表現(xiàn)，對(duì)毛某不宜免予刑事處罰，但可予以減輕處罰并適用緩刑。與上述一致的上訴、辯護(hù)、檢察員出庭意見(jiàn)予以采納，不一致的，不予采納。因補(bǔ)充新證據(jù)致本院需對(duì)毛某所開(kāi)設(shè)江山乙制衣廠退繳稅款及滯納金的事實(shí)予以補(bǔ)充認(rèn)定外，原判認(rèn)定其他事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確。審判程序合法。綜上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第三十條、第三十一條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款、第五十二條、第五十三條，《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（二）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
一、撤銷浙江省龍游縣人民法院（2015）衢龍刑初字第74號(hào)刑事判決書第（二）項(xiàng)中對(duì)上訴人（原審被告人）毛某的量刑部分，維持判決其余部分；
二、上訴人（原審被告人）毛某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算），并處罰金人民幣50000元。
本判決為終審判決。
審 判 長(zhǎng) 王琳琳
審 判 員 方金泉
代理審判員 唐海波
二〇一五年七月二十八日
書 記 員 陳 霏 |
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