廈國稅函[2008]115號 2008-8-22稅屋提示——依據(jù)廈門市國家稅務局公告2011年第5號廈門市國家稅務局關(guān)于公布現(xiàn)行有效部分條款失效廢止全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)第一條第二款第（四）項自2011-9-21起廢止。
各基層局，市局計統(tǒng)處、法規(guī)處、信息中心：
海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證)作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證，在增值稅稅收征管中具有十分重要的作用。為強化增值稅管理，堵塞稅收漏洞，總局從2004年10月起采取“人工采集、網(wǎng)絡傳輸、電腦比對”，對海關(guān)完稅憑證開展稽核比對，實施審核檢查，為防范不法納稅人利用偽造憑證進行偷騙稅等違法活動發(fā)揮重要作用，但海關(guān)完稅憑證抵扣管理上仍存在一些問題亟待解決，利用偽造海關(guān)完稅憑證抵扣稅款進行偷騙稅的案件屢有發(fā)生。為進一步加強我局海關(guān)完稅憑證抵扣管理，提出以下工作要求，請遵照執(zhí)行。
一、加強對納稅人輔導，提高申報數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。
根據(jù)2008年上半年稽核異常海關(guān)完稅憑證審核檢查工作結(jié)果統(tǒng)計，我局2008年上半年已完成1915份海關(guān)完稅憑證異常信息的審核檢查，其中1653份核查結(jié)果屬企業(yè)采集錯誤，占已完成核查的異常票的86.32%。由于納稅人申報信息采集錯誤而人為產(chǎn)生的異常票，增加了稅務干部審核檢查工作量，造成核查工作重心發(fā)生偏移，干擾了真正問題票的查處。
為提高海關(guān)完稅憑證申報信息采集質(zhì)量，減少人為采集錯誤，提高稽核比對結(jié)果的真實性，現(xiàn)將海關(guān)完稅憑證《抵扣清單》采集規(guī)則和要求再次強調(diào)如下，各單位應采取措施，注重對稅務干部的業(yè)務培訓，加強對納稅人的政策輔導，特別在異常票審核檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人采集錯誤，必須向納稅人指出錯誤，要求納稅人在以后的《抵扣清單》采集中及時糾正。對納稅人存在采集錯誤，管理員在核查工作中未進行認真檢查的，追究管理員責任；對經(jīng)指導后仍發(fā)生申報采集錯誤的納稅人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進行處罰。
(一)關(guān)于繳款書號碼的編制原則
目前海關(guān)使用的是海關(guān)H2000通關(guān)系統(tǒng)。繳款書號碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，各位的含義是：號碼前4位為各海關(guān)代碼；第5至8位為年份；第9位為進出口標志，其中“1”為進口標志，“0”為出口標志；第10至18位為報關(guān)單編號；第19位為征稅標志，其中“-”為正常征稅標志，“/”為補稅標志，“＃”為退稅標志，“D”為刪除標志，“@”為違規(guī)補滯納金標志；第20位為稅種標志，其中“A”為關(guān)稅標志，“L”為增值稅標志，“Y”為消費稅標志，“I”為特別關(guān)稅標志(抵扣清單采集時應注意要用大寫字母填報)；第21位至22位為報關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書順序號。如：繳款書號碼為“020720041074517694—L02”，納稅人填制抵扣清單時(包括“—”在內(nèi))的22位均需填寫,應填寫為“020720041074517694—L02”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書中號碼上一行打印的四位日期如：“(0311)”不屬于繳款書號碼，不應當填寫。
(二)關(guān)于海關(guān)口岸代碼
納稅人在填制繳款書抵扣清單時，一律在清單“進口口岸”欄填“征稅口岸代碼”。H2000通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼前4位即為海關(guān)征稅口岸代碼，如：繳款書號碼為“020720041074517694—L02”，“0207”即為海關(guān)征稅口岸代碼。
(三)關(guān)于開票日期
納稅人在填制抵扣清單時，應填寫繳款書上打印的“填發(fā)日期”所列內(nèi)容，不應填寫納稅人“實際申報日期”。
(四)關(guān)于抵扣方納稅人識別號
負責進口貨物或委托進口貨物申報業(yè)務的單位和個人應當在進口報關(guān)單上準確填寫實際抵扣方納稅人識別號(15位)，不得遺漏或錯填。繳款書備注欄中“國標代碼”即為實際抵扣方納稅人識別號(15位)。(該法條失效)
(五)關(guān)于收款國庫
2008年廈門海關(guān)開具的《海關(guān)進口增值稅專用繳書》的收款國庫為“國家金庫廈門市分庫(153274)”。
二、完善工作制度，認真完成異常信息審核檢查。
2007年，我局開發(fā)、推行了管理員平臺。2008年4月起，我局將海關(guān)完稅憑證異常信息審核檢查工作納入管理員平臺四小票模塊(以下簡稱四小票核查系統(tǒng))進行系統(tǒng)管理，加強了對海關(guān)完稅憑證審核檢查的監(jiān)控。各單位應根據(jù)總局和市局文件規(guī)定，按照系統(tǒng)設置的工作流程和操作程序開展核查工作。為進一步提高審核檢查質(zhì)量，提出以下工作要求。
(一)關(guān)于完成時限和抵扣條件
在參與稽核比對的增值稅抵扣憑證中，只有海關(guān)完稅憑證是由納稅人自行采集信息進行申報抵扣，未經(jīng)過稅控系統(tǒng)認證、掃描，本身存在納稅人利用偽造憑證虛假抵扣進項稅額的隱患，而總局滯后下發(fā)稽核比對結(jié)果，也不利于及時查處納稅人違法行為。
為加強管理，消除隱患，防止納稅人利用偽造海關(guān)憑證進行虛假抵扣后走逃，我局要求審核檢查各環(huán)節(jié)應積極配合，在短時間內(nèi)及時發(fā)現(xiàn)和查處不法納稅人偷騙稅行為。信息中心必須在總局下發(fā)當日將海關(guān)完稅憑證異常信息導入四小票核查系統(tǒng)(遇節(jié)假日順延)，各主管單位必須在系統(tǒng)導入異常信息3個工作日內(nèi)完成本地異常票的核查工作，在收到異地回函3個工作日內(nèi)完成外地異常票的審核檢查工作。在本地異常票核查工作中，各主管單位將與原件核對后的異常票信息，與市局計統(tǒng)處采集信息進行核對，對查無入庫信息的，不得抵扣進項稅額，于核查當月申報期內(nèi)進行申報數(shù)據(jù)調(diào)整，并做出“一般性違規(guī)，管理部門處理”或“涉嫌偷騙稅，移交稽查立案查處”的核查結(jié)果。各單位按本款規(guī)定對本地異常票進行處理后，認為需進一步核查，或者納稅人對處理結(jié)果有異議的需再核對的，上報市局計統(tǒng)處，由計統(tǒng)處進行審核，必要時由計統(tǒng)處聯(lián)系海關(guān)出具相關(guān)證明。
(二)關(guān)于異地協(xié)查和稽查反饋
根據(jù)總局文件規(guī)定，管理部門和稽查部門在核查工作中各有職責分工，各單位應加強管理部門和稽查部門的工作溝通。對外地異常海關(guān)完稅憑證，應在異常信息導入四小票核查系統(tǒng)5個工作日內(nèi)，將核對或修改過的海關(guān)完稅憑證信息發(fā)起異地協(xié)查，各單位根據(jù)自己實際情況，將工作時限在管理部門核對信息與稽查部門發(fā)起協(xié)查之間進行分解；對異地協(xié)查函件回復時間長、回復率低等情況，加大外調(diào)工作力度，提高效率，查清問題；對已移交稽查部門查處的案件，稽查部門必須在案件處理后2個工作日內(nèi)將查處結(jié)果錄入四小票核查系統(tǒng)；對先移交稽查異地發(fā)函協(xié)查，后移交稽查查處的案件，由于系統(tǒng)問題，發(fā)起異地協(xié)查收到回函后，無法再在四小票核查系統(tǒng)稽查錄入模塊中操作，稽查部門應將查處情況書面反饋給管理部門，由管理部門在四小票核查系統(tǒng)管理錄入模塊中操作，并在備注欄中加以說明。
(三)關(guān)于申報調(diào)整和異常處理
在核查工作中，要求納稅人做進項稅額轉(zhuǎn)出的，應于核查當月調(diào)減納稅人申報表進項稅額數(shù)據(jù)，并在四小票核查系統(tǒng)錄入核查結(jié)果時，在“備注”欄說明進項稅額轉(zhuǎn)出情況和金額；對納稅人已做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，最終核查結(jié)果為“錄入錯誤，符合抵扣條件”的，允許納稅人在核查當月的申報表中調(diào)增進項稅額，由管理員填寫《比對異常轉(zhuǎn)辦單》(見《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知(國稅發(fā)[2005]61號)附件3)，經(jīng)分管領(lǐng)導審批后，交申報柜臺進行“解除異常”處理。
三、掌握檢查方法，大力查處偽造海關(guān)完稅憑證案件。
為提高審核檢查質(zhì)量，國家稅務總局收集匯總了各地實際海關(guān)完稅憑證核查工作經(jīng)驗，總結(jié)了12種檢查方法(見附件)。這些方法從多個角度來分析判斷海關(guān)完稅憑證交易的真實性，但對虛假海關(guān)完稅憑證的疑點一般是不會孤立存在的，因此，要準確、及時發(fā)現(xiàn)假海關(guān)完稅憑證，必須綜合運用多種檢查方法，才能收到較好的效果。核查人員應熟練掌握、靈活運用各種檢查方法，提高對真假海關(guān)完稅憑證的鑒別能力，增強對進口業(yè)務內(nèi)容和流程的了解，抓住疑點，及時查處違法案件。
附件：海關(guān)完稅憑證檢查方法
