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| 未實(shí)現(xiàn)但已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)收入如何處理？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：963 |
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| 問(wèn)：某律師事務(wù)所與A公司于2008年2月簽定一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)代理合同，規(guī)定如下：基本代理費(fèi)10000元，達(dá)到企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)支出100萬(wàn)元后，企業(yè)支付100萬(wàn)的20%作為律師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)。后律師事務(wù)所認(rèn)為已達(dá)到代理目的，2008年12月律師事務(wù)所開(kāi)具了20萬(wàn)元其它服務(wù)發(fā)票送到企業(yè)，并于2009年1月進(jìn)行了納稅申報(bào)，作為應(yīng)收賬款處理。A公司一直未作任何賬務(wù)處理，但因案件情況發(fā)生了變化，2010年3月A公司告知律師事務(wù)所沒(méi)有達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的，解除代理，退回發(fā)票，不支付風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)20萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)： 1、律師事務(wù)所可否在以后的收入中抵扣已繳營(yíng)業(yè)稅及附加？ 2、當(dāng)年已確認(rèn)的20萬(wàn)元的收入能否確認(rèn)壞賬損失？ 解答： 1、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中扣除。 因此，律師事務(wù)所原確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)收入因?yàn)椴](méi)有實(shí)現(xiàn)，所以可以申請(qǐng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中扣除。 2、已確認(rèn)的20萬(wàn)元風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)收入已不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)作收入沖回處理，相應(yīng)的應(yīng)收賬款應(yīng)予沖銷，不必作為壞賬損失進(jìn)行處理。因?yàn)槠鋵?duì)應(yīng)的收入并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，不存在應(yīng)收賬款，也就不存在應(yīng)收賬款的損失。 |
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