一、匯算清繳范圍
在廣州市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。但應(yīng)在年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不需進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、匯算清繳申報(bào)期限
2011年度匯算清繳申報(bào)期限為2012年6月7日。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳需報(bào)送資料
為了提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，我市實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度和屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失附送資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告制度。
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(一)查賬征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：
1、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位)(附件1)；
2、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)主表及附表一至附表十四(納稅人沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的附表不需報(bào)送)；
3、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
包括：資產(chǎn)負(fù)債表(資產(chǎn)與負(fù)債情況)、利潤表(收支與結(jié)余情況)、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等。
4、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(除附表九外，其他沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的表格不需報(bào)送)；
5、有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；
6、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及資料，詳見《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)指南》(附件2)；
7、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠備案手續(xù)事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送備案資料，詳見《辦理實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)送資料要求》(附件3)；
8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
(二)核定應(yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：
1、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單》(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位)(附件4)；
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(B類)主表及附表(納稅人沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的附表不需報(bào)送)；
3、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
4、有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
四、匯算清繳申報(bào)方式
(一)網(wǎng)上申報(bào)：登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳(http://www.gdltax.gov.cn/wssw/)辦理。納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。
(二)前臺(tái)申報(bào)：攜帶電子報(bào)盤文件和紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。電子報(bào)盤文件分為四類：A類-適用于一般工商企業(yè)；A類-適用于金融企業(yè)；A類-適用于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位；B類，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇其中之一填報(bào)。
五、匯算清繳注意事項(xiàng)
(一)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
(二)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
(三)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
(四)上述所稱有資格的中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國家稅務(wù)局注冊稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。
六、納稅人的法律責(zé)任
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(二)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、其他事項(xiàng)
(一)報(bào)送資料要求、相關(guān)申報(bào)表、匯算清繳政策規(guī)定可登錄廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(http://www.gzds.gov.cn)查詢下載，具體如下：
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、電子報(bào)盤文件、申報(bào)資料目錄清單(本指南附件1、附件4)：市局表格下載-申報(bào)類報(bào)表欄目下載。
2、資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)指南(本指南附件2)、資產(chǎn)損失扣除申報(bào)表等：市局表格下載-資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)欄目下載。
3、辦理稅收優(yōu)惠備案需提交資料(本指南附件3)及填報(bào)表格：市局表格下載-辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案需提交資料欄目下載。
4、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定(2011年企業(yè)所得稅部分重點(diǎn)政策目錄詳見附件5)：政策法規(guī)庫查詢欄目查詢下載。
(二)其他具體納稅事宜可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
相關(guān)附件：
附件1：《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位)
附件2：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)指南》
附件3：《辦理實(shí)行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)送資料要求》
附件4：《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單》(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位)
附件5：2011年企業(yè)所得稅部分重點(diǎn)政策目錄
