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| 增值稅“紅字發(fā)票”新政策分析 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：805 |
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| 全國國稅系統(tǒng)10月起全面應用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，原方式開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》12月1日起不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)的影響，“紅字發(fā)票”的關注度高居榜首。 專家就此分析認為，由于我國對增值稅實行憑票抵扣稅款的制度，所以專用發(fā)票已不僅僅是一種商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的重要憑證。增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。因此，作為是否能夠開具“紅字發(fā)票”的一個關鍵環(huán)節(jié)，無論是納稅人還是稅務機關，對《通知單》的申請和開具都是非常重視的。此外，由于11月30日是原方式開具《通知單》合法有效的大限，納稅人自然會對此事高度關注?！ 榱朔奖慵{稅人了解“紅字發(fā)票”，專家又結合現(xiàn)行規(guī)定，對“紅字發(fā)票”相關涉稅規(guī)定及申請程序向記者作了詳細解釋。 正確開具“紅字發(fā)票”需把握五個要點 專家介紹稱，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（以下簡稱《使用規(guī)定》）第十四條的規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！秶叶悇湛偩株P于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）文件對開具紅字增值稅專用發(fā)票又作出詳細的規(guī)定。明確指出，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： 一是因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理?！ 《琴徺I方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。 三是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票?！ ∷氖且蜷_票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 五是發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照國稅發(fā)〔2006〕156號的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 幾類企業(yè)容易忽視和出錯的問題 除上述規(guī)定外，專家還指出，在實際工作中，納稅人要特別注意幾個容易忽視和出錯的問題?！ ∈紫龋挥性诎l(fā)生退貨或銷售折讓，而原專用發(fā)票銷售方或購買方已作賬務處理時，才能開具紅字增值稅專用發(fā)票?！ ∑浯危?ldquo;紅字發(fā)票”在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具，《通知單》應與《申請單》一一對應，“紅字發(fā)票”應與《通知單》一一對應?！ ≡俅危绻N售方已作賬務處理，可開具相同內容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)?！ 〉谒?，在開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)?！ 〉谖?，購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減，如不扣減，造成少納稅或不納稅的，屬于偷稅行為。 延伸閱讀： 增值稅專用發(fā)票的特殊政策規(guī)定解析 紅字增值稅發(fā)票通知單管理系統(tǒng)10月起將全面運行 從10月1日起，全國國稅系統(tǒng)將全面應用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)。國家稅務總局日前下發(fā)通知，部署紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)的推廣工作。 據(jù)了解，國家稅務總局將在9月中下旬組織完成對各省相關人員的培訓，各省對具體操作崗位人員的培訓也要在9月30日前完成。從10月1日起，全國國稅系統(tǒng)必須使用紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，停止使用原方式開具《通知單》。 通知指出，企業(yè)必須在11月30日前完成開票系統(tǒng)的升級工作，已經(jīng)升級的企業(yè)自升級之日起使用新的開票系統(tǒng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。國家稅務總局要求各地在10月1日～11月30日間，完成對防偽稅控企業(yè)的培訓?！ ⊥ㄖ鞔_，企業(yè)開票系統(tǒng)升級后，其取得的按原方式開具的《通知單》，必須在11月30日之前開具紅字增值稅專用發(fā)票，12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。 |
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