問：x百貨商場于2016年5月1日向甲鞋廠購買運(yùn)動(dòng)鞋價(jià)值1350000元，該產(chǎn)品增值稅率為17％，付款條件為“2/20，n/30”。假設(shè)x百貨商場和甲鞋廠都是增值稅一般納稅人。會計(jì)人員作如下的賬務(wù)處理（僅以總價(jià)法為例）：
x百貨商場的賬務(wù)處理為：
（1）5月1日購貨時(shí)：
借：商品采購 1350000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 229500（1350000×17％）
貸：應(yīng)付賬款—甲鞋廠 1579500
（2）5月11日（折扣期內(nèi)）付款時(shí)：
現(xiàn)金折扣＝1350000×2％＝27000（元）
借：應(yīng)付賬款 1579500
貸：銀行存款 1552500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 27000
（3）超過折扣期付全額：
借：應(yīng)付賬款 1579500
貸：銀行存款 1579500
2.甲鞋廠的賬務(wù)處理為：
（1）5月1日銷貨時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 1579500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1350000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）229500（1350000×17％）
（2）收到x百貨商場折扣期內(nèi)的付款時(shí)：
借：銀行存款 1552500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 27000
貸：應(yīng)收賬款 1579500
（3）收到x百貨商場超過折扣期的付款時(shí)：
借：銀行存款 1579500
貸：應(yīng)收賬款 1579500
請問,上述賬務(wù)處理方式中，無論是采購方x百貨商場還是供貨方甲鞋廠，現(xiàn)金折扣的計(jì)算是否正確？（某貿(mào)易行有限公司 肖曉林）
答：是不正確的。因?yàn)樯鲜霭咐谟?jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)沒有考慮增值稅的因素。站在銷售方甲鞋廠的角度看，是增值稅和銷售價(jià)款一起構(gòu)成了應(yīng)收賬款，所以，現(xiàn)金折扣的基數(shù)是整筆應(yīng)收賬款（1579500元），而非僅僅是銷售收入（1350000元）；而站在購貨方x百貨商場的角度看，是增值稅和購貨價(jià)款一起構(gòu)成了應(yīng)付賬款。所以，現(xiàn)金折扣的基數(shù)是整筆應(yīng)付賬款，而非僅僅是采購成本。因此，增值稅一般納稅人現(xiàn)金折扣的正確金額應(yīng)為：
現(xiàn)金折扣＝1579500×2％＝31590（元）
因此甲鞋廠收到x百貨商場折扣期內(nèi)付款時(shí)的正確會計(jì)分錄為（其余分錄同上）：
借：銀行存款 1547910
財(cái)務(wù)費(fèi)用 31590
貸：應(yīng)收賬款 1579500
而x百貨商場在折扣期內(nèi)向甲鞋廠付款時(shí)的正確會計(jì)分錄為（其余分錄同上）：
借：應(yīng)付賬款 1579500
貸：銀行存款 1547910
財(cái)務(wù)費(fèi)用 31590
