2013-4-30
為了加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)(以下簡稱“建安企業(yè)”)外出經(jīng)營管理，堵塞漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對建安企業(yè)外出經(jīng)營有關(guān)問題公告如下：
一、建安企業(yè)承攬外地工程項(xiàng)目，在外出經(jīng)營申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱“外管證”)時，按外管證記載金額1.5%預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二、以上預(yù)繳申報，不影響企業(yè)正常的月(季)度預(yù)繳申報。當(dāng)月(季)已按以上規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)繳申報的企業(yè)，月(季)終了后的15日內(nèi)，仍應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
三、建安企業(yè)按第一條規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅后，屬于查賬征收的企業(yè)，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳銷外管證時，進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算，多退少補(bǔ)，或者在年度申報時一并進(jìn)行匯算清繳；屬于核定征收的企業(yè)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳銷外管證時，應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營收入計(jì)算并補(bǔ)足未繳納的企業(yè)所得稅。
四、建安企業(yè)總機(jī)構(gòu)存在省內(nèi)跨市縣經(jīng)營項(xiàng)目的，一律按照以上第一條規(guī)定執(zhí)行?！?/FONT>海南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)所得稅管理的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2012年第12號)第一條“持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在省內(nèi)跨市縣從事建筑安裝工程項(xiàng)目的，在開具建筑安裝工程項(xiàng)目發(fā)票時，按照實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅”的規(guī)定停止執(zhí)行。
建安企業(yè)總機(jī)構(gòu)存在跨省經(jīng)營項(xiàng)目，按第一條規(guī)定預(yù)繳的企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一結(jié)算，多退少補(bǔ)。預(yù)繳稅款大于《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中總機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分，當(dāng)期不予抵繳；預(yù)繳稅款小于總機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分，當(dāng)期應(yīng)按差額補(bǔ)繳。建安企業(yè)跨省經(jīng)營的二級分支機(jī)構(gòu)，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，按總機(jī)構(gòu)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中計(jì)算分?jǐn)偟亩惪?，在分支機(jī)構(gòu)所在地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；建安企業(yè)跨省經(jīng)營的直管項(xiàng)目部，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號)的規(guī)定，在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
五、本公告適用于我省地稅系統(tǒng)管理企業(yè)所得稅的建安企業(yè)。
六、本公告自2013年5月1日起施行。
特此公告。
《關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營管理的公告》的解讀
一、《公告》第一條，在建安企業(yè)開具外管證時預(yù)繳企業(yè)所得稅，主要依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條第二款“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳”的規(guī)定制定。
由于各種原因，重復(fù)開具外管證的賬載金額，不應(yīng)重復(fù)預(yù)繳稅款。比如，工程合同金額500萬，企業(yè)申請一次性開具，即證載金額500萬，且已按500萬預(yù)繳稅款，但按外管證規(guī)定日期僅完成300萬工作量，后申請補(bǔ)開200萬，補(bǔ)開200萬不應(yīng)重復(fù)預(yù)繳。
二、《公告》第二條，建安企業(yè)在申請開具外管證時已按本規(guī)定進(jìn)行工程項(xiàng)目預(yù)繳申報，不能免除其當(dāng)月(季)終了后十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款的行為。即使該企業(yè)僅有此一項(xiàng)經(jīng)營活動，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報。
三、《公告》第三條，建安企業(yè)在開證時已預(yù)繳的稅款，不在按月(季)度進(jìn)行預(yù)繳申報時計(jì)算抵(退)，必須在申請繳銷外管證或在年度申報時，才允許進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算，多退少補(bǔ)。
四、《公告》第四條，建安企業(yè)在開證時已預(yù)繳的稅款，應(yīng)屬于建安企業(yè)總機(jī)構(gòu)所應(yīng)分?jǐn)偟牟糠?，與分支機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目部)所分?jǐn)偟牟糠譀]有關(guān)系。分支機(jī)構(gòu)(項(xiàng)目部)仍應(yīng)按總局相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配并就地進(jìn)行預(yù)繳申報。
五、《公告》第六條，本規(guī)定僅適用于我省地稅系統(tǒng)管理企業(yè)所得稅的建安企業(yè)。國稅系統(tǒng)管理企業(yè)所得稅，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)的規(guī)定由地稅開具外出經(jīng)營許可證的建安企業(yè)，不執(zhí)行本規(guī)定。
