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| 財(cái)稅[2008]151號(hào) 財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1131 |
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| 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(——細(xì)化政策：財(cái)稅[2009]87號(hào) 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 )法規(guī)號(hào)：財(cái)稅[2008]151號(hào) 發(fā)布日期： 2008-12-31 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下： 一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 （三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。 二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) ?。ㄒ唬┢髽I(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！ ∑髽I(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。 三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?！ ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○八年十二月十六日 關(guān)聯(lián)政策：財(cái)稅[2009]87號(hào) 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 （財(cái)稅[2008]151號(hào)的細(xì)化） 政策解讀：1.財(cái)稅[2008]151號(hào)解讀：政府性基金并非都是不征稅收入 2.解讀財(cái)稅[2008]151號(hào)關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、 政府性基金的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理 法規(guī)解析：不是完全能看懂，但應(yīng)注以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)取得的如：振興東北老工業(yè)基地?fù)芸?、中小企業(yè)扶持基金等無(wú)論是否有專項(xiàng)用途（不管當(dāng)期是否使用），都應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。2、直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收都應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。[這里尤其是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定：符合減免增值稅或營(yíng)業(yè)稅的退稅，免征企業(yè)所得稅。這條是不是作廢呢？是不是應(yīng)該理解為：國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（我說(shuō)不好，大家討論吧）]3、事業(yè)單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入仍屬不征稅收入。4、企業(yè)按照規(guī)定繳納的“符合管理權(quán)限的”如：防洪、價(jià)調(diào)、殘疾人就業(yè)保障基金等，以及其他行政事業(yè)性收費(fèi)都可以扣除。5、企業(yè)行使政策職能收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，上繳財(cái)政的部分可從收入總額中減除。（個(gè)人理解：不一定正確，僅供參考） |
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