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| 被撤銷關(guān)閉匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納所得稅問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：531 |
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| 2007年10月26日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于被撤銷關(guān)閉匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2007]1052號），該通知對被撤銷、關(guān)閉的匯總納稅證券公司營業(yè)部繳納企業(yè)所得稅的問題作了明確。 一、主要內(nèi)容 ?。ㄒ唬┓步?jīng)被撤銷、關(guān)閉證券公司清算組同意，簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)營權(quán)及相關(guān)權(quán)益已發(fā)生轉(zhuǎn)移的營業(yè)部，自資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議權(quán)益約定之日起，不再由原證券公司（或清算組）匯總納稅。 ?。ǘ┥鲜鰻I業(yè)部在未結(jié)清稅款且未經(jīng)批準(zhǔn)納入受讓證券公司匯總納稅范圍以前，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。 二、政策分析 匯總納稅是指對企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。按現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，需報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 由于匯總納稅的證券公司被撤銷或關(guān)閉，該證券公司已不再具備匯總納稅的條件，因此國家稅務(wù)總局原匯總納稅的批文也就自然失效。在這種情況下，證券公司及其所屬的證券公司營業(yè)部應(yīng)當(dāng)分別就地繳納企業(yè)所得稅。 國稅函[2007]1052號文明確了被撤銷、關(guān)閉證券公司的營業(yè)部不再由原證券公司（或清算組）匯總納稅的兩大條件：一是要經(jīng)被撤銷、關(guān)閉證券公司清算組同意，二是要簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，營業(yè)部的經(jīng)營權(quán)及相關(guān)權(quán)益已發(fā)生轉(zhuǎn)移。 筆者認(rèn)為，只要原證券公司（或清算組）簽訂了證券公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，就可以認(rèn)定其所屬營業(yè)部的經(jīng)營權(quán)及相關(guān)權(quán)益已發(fā)生轉(zhuǎn)移并經(jīng)證券公司清算組同意，而無需證券公司營業(yè)部逐個(gè)單獨(dú)簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 同時(shí)，上述營業(yè)部在未結(jié)清稅款且未經(jīng)批準(zhǔn)納入受讓證券公司匯總納稅范圍之前，應(yīng)一直執(zhí)行就地繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。 三、實(shí)例說明 xx證券x營業(yè)部系企業(yè)所得稅匯總納稅成員企業(yè)。2007年4月，xx證券x營業(yè)部的上級公司xx證券因經(jīng)營不善進(jìn)入清算重組，由廣發(fā)證券對xx證券介入進(jìn)行接管。直到2008年1月，xx證券x營業(yè)部才正式更名為廣發(fā)證券x營業(yè)部。 按照筆者前面分析，從2007年4月開始，xx證券x營業(yè)部應(yīng)當(dāng)就地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但由于國稅函[2007]1052號文下發(fā)于2007年10月26日，因此對xx證券x營業(yè)部在2007年4月至9月未就地繳納企業(yè)所得稅的行為可不進(jìn)行處罰。從2008年1月開始，更名后的廣發(fā)證券x營業(yè)部如果結(jié)清了該營業(yè)部的應(yīng)納稅款并取得了納入廣發(fā)證券匯總納稅的批文，可由廣發(fā)證券匯總納稅，否則更名后的廣發(fā)證券x營業(yè)部仍應(yīng)繼續(xù)就地繳納企業(yè)所得稅。 |
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