1999-7-23
各地、州、市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]198號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電[1999]10號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的審核認(rèn)定工作（可使用附表），縣（市）國(guó)稅局要會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門在8月20日以前完成，并上報(bào)地州市國(guó)稅局備案。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)和經(jīng)營(yíng)其他糧食免稅項(xiàng)目的糧食企業(yè)以及有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)的免稅資格認(rèn)定工作應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，經(jīng)審核認(rèn)定的免稅企業(yè)名單應(yīng)報(bào)縣（市）國(guó)稅局備案。
二、國(guó)稅機(jī)關(guān)在審批享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)時(shí)，暫不繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和注銷庫(kù)存未用的增值稅專用發(fā)票。各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查工作并督促其加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管、使用的管理。
三、享受免稅優(yōu)惠的糧食企業(yè)應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)是指按期填寫“增值稅納稅申報(bào)表”第“8”欄“免稅貨物”的銷售額，不必進(jìn)行增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅金的核算。既經(jīng)營(yíng)免稅項(xiàng)目，又經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目的糧食企業(yè)，對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目應(yīng)分別進(jìn)行核算，不分別核算的，一并征收增值稅。
四、免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)在糧食品種范圍內(nèi)進(jìn)行的加工業(yè)務(wù)，即，經(jīng)加工后的產(chǎn)品仍屬于糧食品種范圍內(nèi)的，不作為應(yīng)一律征收增值稅的糧油加工業(yè)務(wù)。
五、對(duì)恢復(fù)征稅的糧食企業(yè)（指增值稅一般納稅人，對(duì)沒(méi)有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，如果符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，要按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定）1999年7月31日庫(kù)存糧食增值稅的處理，原則上比照“期初存貨已征稅款處理辦法進(jìn)行處理，具體明確如下：
?。ㄒ唬?duì)恢復(fù)征稅的糧食企業(yè)1999年7月31日的庫(kù)存糧食，各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，做到帳物相符。
（二）對(duì)存貨已征稅款應(yīng)從庫(kù)存成本中分離出來(lái)，其計(jì)算公式為：存貨已征稅款＝存貨的實(shí)際采購(gòu)成本×扣除率，公式中的“實(shí)際采購(gòu)成本”是指實(shí)際進(jìn)貨原價(jià)，扣除率為10％，分離出來(lái)的存貨已征稅款轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用——存貨已征稅款”。
?。ㄈ?duì)原已進(jìn)行增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額核算的企業(yè)，無(wú)論其原核算的留抵稅額大于或小于存貨已征稅款的，均以分離出來(lái)的存貨已征稅款為準(zhǔn)，留抵稅款大于存貨已征稅款的一律轉(zhuǎn)入成本。
（四）對(duì)核實(shí)準(zhǔn)確的存貨庫(kù)存成本金額和已征稅款數(shù)額的情況請(qǐng)于1999年8月底以前書(shū)面上報(bào)省國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處。
?。ㄎ澹?duì)存貨已征稅款的具體處理辦法另行下發(fā)。
后續(xù)法規(guī)——
昆財(cái)法[2013]71號(hào)昆明市財(cái)政局昆明市國(guó)家稅務(wù)局昆明市糧食局關(guān)于印發(fā)《昆明市免征糧食[油]儲(chǔ)備企業(yè)增值稅備案管理規(guī)程》的通知
