簡易征收對企業(yè)一定有利嗎？
——聚焦營改增征稅方式 財政部和國家稅務總局30日宣布電信業(yè)營改增將于6月1日啟動試點，標志著改革再邁新步伐。
營改增試點兩年多來，稅率高低一直是關注熱點。以簡易征收為例，我國允許小規(guī)模納稅人和部分符合條件的一般納稅人適用3%的簡易征收方法，但現(xiàn)實中卻有不少企業(yè)主動拒絕這種低征收率方式，選擇稅率更高的一般納稅人征稅方式。如何看待簡易征收方式？稅率越低對企業(yè)發(fā)展就一定有利嗎？
為何有企業(yè)會放棄簡易征收？
財政部、國家稅務總局規(guī)定，企業(yè)應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元標準的納稅人為一般納稅人，未超這一標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
小規(guī)模納稅人按簡易征收方式無法抵扣進項稅，只能到稅務局代開3%的增值稅專用發(fā)票。一般納稅人選擇簡易征收方式，同樣無法抵扣進項稅，但可自行開具3%的增值稅專用發(fā)票。
世紀彩虹噴繪裝飾有限公司是寧夏銀川的一家廣告公司，屬小規(guī)模納稅人，按政策可要求簡易征收。但記者了解到，這家公司卻主動申請認定為一般納稅人。
原來，該企業(yè)去年承攬了“中國—阿拉伯國家博覽會”的燈箱、彩旗、道路圍欄的廣告業(yè)務，客戶要求出具6%的增值稅專用發(fā)票。如采取簡易征收辦法，就只能到稅務局代開3%的增值稅專用發(fā)票。沒辦法，公司只好放棄簡易征收。
在德勤會計事務所稅務合伙人朱桉看來，這種情況很常見。“簡易計稅好處就是征收率低，對企業(yè)財務管理要求較低。如果沒什么進項可抵扣或面對的主要是不需要增值稅專用發(fā)票的最終消費者，采取簡易納稅方法對企業(yè)有利。缺點是只能開3%的增值稅專用發(fā)票，可能會因此丟失客戶和市場。”
朱桉說，雖然小規(guī)模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票，但代開并不是那么容易，需要去稅務部門提交各種材料，等待審核，過程非常復雜。
變更一般納稅人稅負一定增加嗎？
盡管一開始申請為一般納稅人只是無奈之選，后來仔細算賬，世紀彩虹卻收獲了大大的驚喜。
2013年8月和9月，世紀彩虹的全部銷售收入就是這筆廣告收入，共計210萬元，計提銷項稅額11.89萬元。同時，為完成合同公司購進了不銹鋼管、角鐵、燈箱布、展板等各種材料，加上廣告印刷費用，共計89萬元，抵扣進項稅額15.14萬元。最后一算賬，不但不用交稅，進項稅額還倒掛了3.25萬元。
當時公司會計不敢相信這一結果，反復核實后得到稅務機關的明確答復：此行為并未違反增值稅法規(guī)。這一結果樂壞了企業(yè)負責人。公司隨后新建制作車間并購買大型噴繪設備和機床等，除為本公司制作展板和噴繪廣告外，還承攬其他廣告制作業(yè)務。盡管這些業(yè)務適用17%的較高稅率，企業(yè)收入卻不斷增加。
營改增試點中，世紀彩虹并非唯一一家主動由小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人的企業(yè)。以交通運輸業(yè)為例，盡管部分企業(yè)稅負增加，但也有企業(yè)借力營改增實現(xiàn)減負。
成都公交集團下屬的運興公司，經營著成都市區(qū)內近百條公交線路，投入營運公交車超過1000輛。營改增后，這家公司放棄了簡易計稅方法，選擇作為一般納稅人，納稅稅率由原來營業(yè)稅的3%提高到11%。
去年8月以來，該公司連續(xù)購買了60臺新車投入使用，有大量進項稅額抵扣，8月實繳增值稅20多萬，隨后連續(xù)兩月出現(xiàn)“零申報”，11月繳納9000多元。而此前該公司每月納稅額在70萬元左右。
公司財務人員反映，即使沒有購買新車，油費和維修費也可以抵扣，估算下來，相比繳納營業(yè)稅公司每月實際納稅額依然可降低10%左右。
哪些小規(guī)模企業(yè)適合變更一般納稅人？
實踐表明，變更一般納稅人繳納增值稅，企業(yè)未必增加稅負，相反有利于加強內部管理、加快設備更新、提升議價能力，從而增強市場競爭力。
“如果納稅人處在產業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，很多小規(guī)模納稅人會愿意轉為一般納稅人，從而獲得進項抵扣。”朱桉舉例說，公交系統(tǒng)票價很低、營業(yè)額不高，但在車輛采購、汽油、維修方面都有很大的進項可以抵扣，轉成一般納稅人對企業(yè)更有利。
上海財經大學教授胡怡建認為，簡易計稅對企業(yè)是否有利不能一概而論。“如果上游企業(yè)是增值稅納稅人，因為進項稅不能抵扣，簡易計稅對小規(guī)模企業(yè)反而不利。”他甚至擔憂，過多企業(yè)免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。
他表示，推行營改增是為了完善稅制，避免重復征稅。如果免稅或簡易計稅發(fā)生在產業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)，會導致增值稅抵扣鏈條的中斷，造成對經濟的扭曲。同時，實行簡易計稅企業(yè)因不能抵扣進項稅，往往疏于對購進發(fā)票的管理，會給上游企業(yè)提供隱瞞收入、偷逃稅收的便利，造成稅收流失并影響公平競爭。他建議增值稅制的下一步改革中，要研究取消簡易計稅方法的替代措施。
