近年來，國務(wù)院加大行政審批改革力度，大刀闊斧削減行政審批事項。企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，原有審批事項較多，成為改革的重點領(lǐng)域。2012年以來，取消了多項企業(yè)所得稅審批事項。今后企業(yè)所得稅審批項目還將進(jìn)一步取消、下放，這就給傳統(tǒng)的以票管稅、事前審批為抓手的所得稅管理方式帶來深刻影響。在這種背景下，全國所得稅工作會議提出要建立高效嚴(yán)密的所得稅管理體系，要求各地結(jié)合行政審批改革和推行風(fēng)險管理，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅后續(xù)管理，積極推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理。
所得稅風(fēng)險管理和后續(xù)管理既有交叉又有區(qū)別。后續(xù)管理是規(guī)定動作，是對納稅人的所得稅事項進(jìn)行常規(guī)管理；風(fēng)險管理是自選動作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅管理中的風(fēng)險點進(jìn)行的相應(yīng)管理。
針對后續(xù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點放在突出重點事項管理、完善管理方法、細(xì)化管理制度等方面。
哪些事項將被重點管理呢？記者了解到，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對稅務(wù)行政審批制度改革后管理方式發(fā)生重大改變的事項，跨年度事項，企業(yè)重組、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅事項和房地產(chǎn)開發(fā)、金融、保險等特殊行業(yè)，作為后續(xù)管理重點內(nèi)容，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。對此，相關(guān)行業(yè)的納稅人要給予高度重視。
如何完善管理方法？稅務(wù)機(jī)關(guān)將針對跨年度后續(xù)管理事項，依托稅收征管系統(tǒng)，建立電子管理臺賬，實施電子化跟蹤管理。針對重大復(fù)雜涉稅后續(xù)管理事項，依托專家團(tuán)隊加強(qiáng)專業(yè)化審核，實施團(tuán)隊管理。針對重點行業(yè)后續(xù)管理事項，借助與第三方部門建立的常態(tài)信息溝通機(jī)制和有效的信息共享平臺，發(fā)揮第三方信息加強(qiáng)后續(xù)管理。
在風(fēng)險管理方面，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)將構(gòu)建風(fēng)險事先防范機(jī)制、建立風(fēng)險事中糾錯機(jī)制、完善風(fēng)險事后監(jiān)管機(jī)制。
在事先防范方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將區(qū)別不同規(guī)模、不同征收方式、不同行業(yè)和管理類型的納稅人開展個性化宣傳輔導(dǎo)，增強(qiáng)納稅人涉稅風(fēng)險防范的意識；針對所得稅日常管理的重點、難點和熱點問題開展專題培訓(xùn)；還將研究制定企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的相關(guān)辦法和措施。
在事中糾錯方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立所得稅納稅申報監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)與申報數(shù)據(jù)實時對比，稅收相關(guān)數(shù)據(jù)自動校驗，重要政策執(zhí)行及時監(jiān)管，涉稅備案資料同步監(jiān)控。建立和完善所得稅稅源管理風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險事項日常監(jiān)控指標(biāo)體系，對涉及登記認(rèn)定、納稅申報、稅收優(yōu)惠和政策執(zhí)行等不同環(huán)節(jié)所得稅風(fēng)險事項及時開展風(fēng)險應(yīng)對。對涉及大額資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠項目等重要管理事項，依托信息管理系統(tǒng)，組織開展分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分析原因，及時排查。
在風(fēng)險事后監(jiān)管方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將建立較為完備的所得稅事后風(fēng)險應(yīng)對運行機(jī)制。依托稅源監(jiān)控分析平臺、匯繳匯總軟件等管理系統(tǒng)，形成企業(yè)所得稅風(fēng)險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風(fēng)險的納稅人實施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險管理策略。對不同風(fēng)險等級的納稅人分別采取風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段。 |
