總分機(jī)構(gòu)備案信息發(fā)生變化的，應(yīng)在變化后30日內(nèi)報總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
(三)分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：
1.非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件；
2.由總機(jī)構(gòu)出具的二級及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份。
分支機(jī)構(gòu)無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。
(四)匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，年度終了前該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定報送相關(guān)證據(jù)，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定后，次年按《暫行辦法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
二、跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)申報管理
(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，并報省局備案執(zhí)行。
(二)匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照《暫行辦法》規(guī)定的原則，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳；在規(guī)定期限內(nèi)計算實際利潤額有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。
(三)匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，應(yīng)報送以下資料：
1.總機(jī)構(gòu)需報送的資料
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》；
(2)企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表；
(3)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
2.分支機(jī)構(gòu)需報送的資料
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(只填列部分項目)；
(2)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
(四)匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《暫行辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
(五)匯總納稅企業(yè)年度申報時，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)報送以下資料：
1.總機(jī)構(gòu)需報送資料
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和年度財務(wù)報表；
(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》；
(3)各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；
(4)各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)。在一個納稅年度內(nèi)，原則上只需要報送一次。
2.分支機(jī)構(gòu)需報送資料
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(只填列部分項目)和分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)；
(2)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》；
(3)分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明。
(六)總分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送所得稅分配表，其總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該總分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)報送。分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
二、跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)日常管理
(一)匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
1.總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)；三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報。
2.總機(jī)構(gòu)對二級分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
3.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項申報。
二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對二級分支機(jī)構(gòu)申報扣除的資產(chǎn)損失強(qiáng)化后續(xù)管理。
(二)對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)備案管理，并通過評估、檢查和臺賬管理等手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。
(三)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對匯總納稅企業(yè)所得稅的管理，對于評估檢查，原則上由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取聯(lián)評聯(lián)查方式進(jìn)行。總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以自行實施稅務(wù)評估檢查。
總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款)由檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)就地入庫，不再進(jìn)行分配。
二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計算查增的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除允許彌補(bǔ)的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機(jī)構(gòu)自行計算調(diào)整。對于分支機(jī)構(gòu)能提供證明總機(jī)構(gòu)在納稅申報時已進(jìn)行調(diào)整的其他扣除項目，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與確認(rèn)。
對于聯(lián)評聯(lián)查的補(bǔ)繳稅款(包括滯納金、罰款)，按當(dāng)年分配比例分別入庫。
三、建筑企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理
(一)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市(縣)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；
(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨市(縣)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
(三)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按《暫行辦法》規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
(四)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨市(縣)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《暫行辦法》規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
(五)跨市(縣)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項目部)應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
(六)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨市(縣)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按分配比例辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)征管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。
四、其他事項
(一)省局每年1月底前發(fā)布當(dāng)年重點(diǎn)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分配比例。省局確定的重點(diǎn)匯總納稅企業(yè)應(yīng)在每年1月31日前，向省局所得稅處和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上一年分支機(jī)構(gòu)“營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素”情況，其它企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分配比例由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布。
(二)省內(nèi)匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
(三)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)規(guī)定執(zhí)行。
(四)本通知從2013年7月1日起執(zhí)行，各地在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題請及時向省局所得稅處反映。
附件：跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)信息備案表下載
