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| 未取得合法票據(jù)的預(yù)提費(fèi)用能否稅前扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：936 |
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| 我們單位是一家制造企業(yè)，有些零配件需要外協(xié)加工，產(chǎn)品加工完畢已經(jīng)銷售，但外協(xié)加工費(fèi)用因未取得合法票據(jù)我們進(jìn)行了預(yù)提，費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)發(fā)生，按照真實(shí)性和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銷售成本應(yīng)和銷售收入配比，我們認(rèn)為預(yù)提的外協(xié)費(fèi)用應(yīng)該在企業(yè)所得稅稅前扣除，我們這樣做對(duì)嗎？新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）提出了稅前扣除的真實(shí)性和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但同時(shí)也強(qiáng)調(diào)合法性和確定性原則。 第三條 納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。合法是指符合國(guó)家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)?！ 〉谒臈l 除稅收法規(guī)另有法規(guī)者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則： ?。ㄋ模┐_定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 同時(shí)，新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》也提到銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)．．．（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量?！ ∥覀兝斫赓F公司外協(xié)加工產(chǎn)品未取得合法票據(jù)，首先不符合稅前扣除的合法性原則，其次也存在潛在的不確定因素，所以我們認(rèn)為預(yù)提的外協(xié)費(fèi)用不應(yīng)該在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
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