依據(jù)全面推開“營改增”試點后增值稅政策調(diào)整情況，國家稅務(wù)總局日前就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策執(zhí)行問題發(fā)出通知——財稅[2016]74號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知，具體政策如下：
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
三、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
何廣濤解讀——
適用范圍：
納稅人跨縣市區(qū)提供建筑服務(wù)、納稅人銷售與機構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的不動產(chǎn)、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的，適用本辦法。
特定情形：
北京市納稅人跨區(qū)提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，按照北京市國稅局2016年第7號公告，不需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，附加稅費也不需要預(yù)繳。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，選用一般計稅方法的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市區(qū)的，附加稅費按照本辦法規(guī)定預(yù)繳。
異地預(yù)繳要點：
時間與增值稅預(yù)繳的時間相同，計稅依據(jù)為預(yù)繳增值稅稅額，稅率（征收率）為預(yù)繳增值稅所在地的稅率（征收率），目前我國城建稅稅率為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%，教育費附加征收率為3%。預(yù)繳附加稅費的稅務(wù)機關(guān)為地方稅務(wù)局。
申報繳納要點：
納稅申報時，計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅稅額，稅率（征收率）為機構(gòu)所在地稅率（征收率）。如本期存在留抵，不需要繳納增值稅時，附加稅費也不需要計算繳納。
