2014年4月2日，國(guó)務(wù)院第43次常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)此發(fā)布了相關(guān)政策規(guī)定，自2014年1月1日起執(zhí)行。
1.問(wèn)：小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)背景是什么？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。為切實(shí)發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在前幾年連續(xù)出臺(tái)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為進(jìn)一步加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，降低小型微利企業(yè)的稅負(fù)，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))，明確自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)，執(zhí)行期限截至2016年12月31日。
3.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？
答：一是對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注：年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元，不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，不屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)按25%法定稅率征收企業(yè)所得稅。
4.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批？如何辦理？
答：符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳環(huán)節(jié)可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
為促使小型微利企業(yè)便捷享受優(yōu)惠，地稅局在企業(yè)匯算清繳填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)備案方法：根據(jù)填報(bào)的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況，若符合規(guī)定條件，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行優(yōu)惠備案。企業(yè)即可填寫(xiě)減免稅額享受優(yōu)惠，無(wú)須上門(mén)另行辦理優(yōu)惠備案。
5.除查賬征收企業(yè)外，核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策？
答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
7.核定應(yīng)稅所得率征收的小型微利在企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。
8.新辦小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？
答：預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
9.小型微利企業(yè)在匯算清繳環(huán)節(jié)如何享受優(yōu)惠？
答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款
10.2014年小型微利企業(yè)季度預(yù)繳稅款時(shí)未享受優(yōu)惠政策，如何銜接？
答：由于很多小型微利企業(yè)在2014年擴(kuò)大減半征稅優(yōu)惠范圍的文件發(fā)布之前，已預(yù)繳申報(bào)2014年第1季度企業(yè)所得稅，來(lái)不及享受優(yōu)惠政策。對(duì)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中自行計(jì)算抵減。若企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
政策解讀——財(cái)政部稅政司國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問(wèn)
會(huì)計(jì)處理——小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理<孫宏偉> 財(cái)會(huì)[2013]24號(hào):小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理
相關(guān)政策——
小微企業(yè)匯算清繳九項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題提示
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）
財(cái)稅〔2014〕34號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的影響 <廈門(mén)國(guó)稅> 中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié) <江蘇地稅>
附 錄——
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)布梳理：
（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
